Руската класика е задължителна за четене. Най-добрите книги за задължително четене: видове литература

Компаниите и ИП работят по общ данъчен режим, имат право да компенсират бюджетната част на платената ДДС. За да направите това, следвайте правилата, предписани в данъчния кодекс.

Които и при какви условия има право да компенсира ДДС

"ДДС за възстановяване" е част от данъка, който е създаден от данъкоплатеца в края на данъчния период (ДДС е тримесечие, съгласно чл. 163 от Данъчния кодекс) поради факта, че размерът на данъчните облекчения са по-голяма от данъчната сума, изчислена в общата процедура (параграф 2 от чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, залегнал, че данните върху добавената стойност включват:

• фирми;
• лица, превозващи стоки през митническата граница.

Платещите по ДДС, изброени по-горе, изчислявайки плащането на плащането, има право да използват данъчни облекчения върху ДДС - размера на "входния" данък, платен от доставчиците в цената на придобитите ресурси.

Отделно ще се съсредоточим върху данъчните агенти по ДДС. Данъкоплатците от тази категория могат да бъдат приспаднати от ДДС, ако те работят на базата, изброява бюджета на ДДС, използвайки придобитите ресурси в областта на ДДС и е в състояние да потвърди правото на приспадане на подходящите документи (фактури, \\ t фактури). Изключенията са компании, които:

• продава конфискувано имущество в Русия, прилагане на имуществото на съдебно решение, извършване на съдиите, както и ценности, свързани с наследство незабележимо, отегчено или предадено състояние (параграф 4 от член 161 от данъчния кодекс);
• говорейки от посредници при продажба на продукти (услуги или произведения) на чуждестранни дружества, които не се състоят от данъчно отчитане в Русия (точка 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това означава, че ДДС може да получи данъчни агенти за приспадане:

• ако продуктите (услуги или работа) се продават в Русия, които са придобили от чуждестранни дружества, които не са регистрирани в Русия (параграф 1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако те отдават под наем от държавните институции или местни власти Обекти на държавна / общинска собственост (параграф 3 от чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако имотът се продава в Русия, който е залегнал за държавните институции или предприятия, е държавен панел и др. (Член 3 от чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време данъчният агент в случай на авансово плащане за закупени ресурси може да се възползва от правото на приспадане на данъци само след приемането на тези ресурси за отчитане и проектиране на основната (писмо на федералната данъчна служба на Русия с дата. 12 август 2009 г. No. SHS-22-3 / 634).

Данъкоплатците на базата, които се прехвърлят на доставчиците напредък за продукти (услуги или работа), могат също да получават данъчно приспадане от предплащането към бъдещите доставки, но само в присъствието на фактура (точка 12 от член 171 от член 171 от член 171 от член 171 от Данъчния кодекс \\ t Руската федерация).

Имайте предвид, че данъкоплатците по тяхна право на преценка могат да се прилагат или да не приспадат от аванса в рамките на един данъчен период, да се намали ДДС за приспадане между няколко периода (писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 ноември 2011 г. № 03-07- 11/321).

След получаване на продукти от доставчика, данъкоплатецът отнема за приспадане на ДДС от фактурата за доставка и в същото време възстановява ДДС от предварителната фактура.

При прекратяване на договор с доставчик на авансов данък, който е взет за приспадане, се възстановява в тримесечието на договора (клауза) на договора (клауза 3 от чл. 170, ал. 12 от чл. 171, ал. Изкуство. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС \u003d NB × 20/100,

където NB е основата на ДДС;

20 - Данъчна ставка през 2019 г.

Моля, обърнете внимание, че през 2018 г. ставката на ДДС е 18%, а изчисляването на ДДС от 1 януари 2019 г. се извършва в размер на 20%.

През декември 2018 г. и от януари 2019 г. данъкоплатците трябва да следват използваните ставки, тъй като ДДС 20% е приложим само за продукти, чиято пратка е извършена през 2019 г., а датата на подписване на договора няма значение. Ако договорът приключи през 2018 г., данъчните ставки в нея са 18 и 20% за включването на по това време ставката, която понастоящем сключва допълнително споразумение с контрагента, който посочва превоза при данъчната ставка от 20%.

Обърнете внимание, че връщането на стоки през 2019 г., което е било изпратено през 2018 г., е произведено по ставка на пратката - 18%. В същото време продавачът трябва да подаде коригирана фактура.

Предайте декларацията за ДДС без грешки и несъответствия

Contour. Andster ще провери дали декларацията е изпълнена правилно и няма несъответствия в данните с вашите контрагенти. Ще докладвате за ДДС за няколко кликвания.

Процедурата за обезщетение за ДДС от бюджета

Сегашното законодателство е залегнало два начина, като се прилага кои, възможно е да се възстанови ДДС:

1. нормално (общо) - възстановяване на ДДС се извършва в съответствие с резултатите от камералния одит (член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2. при определени обстоятелства се появяват приложение - данъчни декларации, докато камерата приключи (чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обикновен (общ) ред на възстановяване на ДДС

Данъкоплатникът може да върне ДДС от бюджета в случай на превишаване на данъчния период върху размера на приспаданията върху размера на ДДС, изчислен в общата поръчка (параграф 2 от чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възвръщаемостта на данъка в повечето случаи се извършва на обичайната основа, която включва следните действия (чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t

1. Данъкоплатникът дава декларацията за ДДС и заявление за възстановяване на данъци.
2. Данъчната служба провежда проверката на бюрото, по време на която няма нарушение на изискванията на данъчния кодекс на Руската федерация и, ако е необходимо, изисква документите, потвърждаващи изчисленията на данъкоплатеца.
3. Ако нарушенията не са намерени по време на седемдневния период след приключването на одита, данъчната служба решава да компенсира ДДС.
4. Ако по време на проверката са открити нарушения, инспекторът за данъчни услуги в рамките на 10 дни след инспекцията издава закона. Закон и документи, потвърждаващи данъчното нарушение, в пет дни присъдиха данъкоплатец, който има 15 дни, за да предостави в писмена форма възражения.
5. След крайния срок за подаване на възражения, ръководителят на IFTS или неговия заместник трябва да обмислят материалите от инспекцията и да решат, възстановяване или без ДДС (част от него). Решението, взето в писмена форма, се изпраща от данъкоплатеца в рамките на пет дни.
6. Ако данъчната инспекция вземе положително решение, парите се връщат на данъкоплатеца към текущата сметка, при условие че той няма дълг върху федералните данъци и други такси. В противен случай сумата автоматично ще бъде кредитирана по фактурата.

Обърнете внимание, че връщането на ДДС е не по-късно от пет дни от момента, с която IFTS прие подходящото решение, тя извършва хазната. Ако определеният период е нарушен, данъкоплатецът ще получи процент от забавянето в текущия процент на рефинансиране.

Приложения (ускорен) ред за възстановяване на ДДС

Премахването на ДДС е възможно не само както обикновено, но и в декларативно или ускорено (чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не всички данъкоплатци могат да бъдат използвани от ускорен ред, но само попадат в следните категории:

1. дружества и IPS, които са изброени в съответствие с бюджета на ДДС, акцизните данъци, данъците върху дохода и доходите (с изключение на данъци, платени като данъчни агенти, и поради износ на продукти в чужбина) в размер на най-малко 2 милиарда рубли за три календара на. година преди годината на реализиране на правото на ускоряване на данъчната компенсация. За такива данъкоплатци декларативна процедура е валидна, ако те съществуват най-малко три години към момента на подаване на декларацията.

2. дружества и IPS, които, в допълнение към декларацията за ДДС, позволяват да се компенсират данъка, подадоха банкова гаранция. В тази ситуация банковата гаранция е задължението на банката да плати на данъкоплатеца, възстановени (кредитирани) с ускорен метод на данъка върху първото изискване на МФСН, ако решението за връщане на ДДС се отменя в зависимост от Правила на чл. 176.1 NK RF.

Имайте предвид, че банковата гаранция се издава само от банката, която е свързана с изискванията на чл. 74.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. Такава гаранция следва да действа в срок от 10 месеца от доставката на декларацията за ДДС, което позволява да се компенсира данъка и неговият размер трябва да бъде достатъчен, за да се върне в бюджета на възстановимия ДДС. В същото време Банката гарантира изпълнението на изброените задължения, независимо в деня от датата на издаване на банкова гаранция, уведомява факта, че данъкоплатецът е.

3. Компании и ПР, които са жители на територията на напреднало социално-икономическо развитие или жители на свободното пристанище Владивосток и с декларацията за ДДС представиха договор за управление на гаранции. Посоченото споразумение предвижда, че ако в срок от 15 дни от получаването на изискването от IFTS, данъкоплатецът не се е върнал в бюджета на възстановяването на ДДС, завръщането ще изпълни управляващото дружество.

Настоящото законодателство предвижда следните изисквания за поръчитетели: \\ t

• тя трябва да бъде руска компания;
• общата сума на ДДС, акцизите, данъците върху дохода и доходите (без данъци, платени като данъчни агенти, и във връзка с износа на продукти в чужбина) е най-малко 2 милиарда рубли. Размерът на тези данъци се счита за три години, който минава преди годината на подаване на декларация относно сключването на споразумение за гаранция;
• съгласно съществуващите гаранционни договори, размерът на задълженията на гаранта е не повече от 50% от отлагането на гаранта към 31 декември на предходната година;
• гарантът не извършва процеса на реорганизация (ликвидация);
• гарантът не е в процес на несъстоятелност;
• гарантът няма дълг върху данъчните плащания.

Изброените по-горе данъкоплатци с цел ускоряване възстановяват ДДС, следва да бъдат подадени в рамките на пет дни след подаването на декларацията до изявлението на IFTS.

След като получи изявление, данъчният орган има пет дни, за да тества правата на данъкоплатеца, за да възстанови ДДС по декларативен начин и съществуването му в просрочените задължения. В края на този период се взема решение относно връщането на данъка в ускорен ред или отказ за компенсиране на данъка. В рамките на пет дни, ПКТ трябва да информират решението си на данъкоплатците.

Ако решението е положително, тогава следващият работен ден след приемането на федералната данъчна служба и IFTS изпраща комисия да компенсира данъкоплатеца на данък върху тези подробности. Министерството на финансите има пет дни, за да изпълни задачата. В случай на забавяне, данъкоплатецът предоставя обезщетение под формата на интерес, изчислена въз основа на текущия процент на рефинансиране за всеки просрочен ден.

Ако според одита нарушенията не са намерени и ако данъкоплатецът с декларацията е представен от банковата гаранция, Федералният район ще изпрати съответното решение до данъкоплатеца и на следващия ден, заявление до Банката за освобождаване от задълженията по банковата гаранция. В ситуация със споразумение за гаранция, ситуацията е сходна.

Ако данъкоплатецът получи отказ за връщане на ускорения с ДДС метод, IFTS притежава проверка на бюрото по ред и в рамките на сроковете, предписани в чл. 176 от данъчния кодекс. Според резултатите от инспекцията актът е съставен, заедно с възраженията на данъкоплатеца, ако има такива, счита, че ръководителят на IFSN или неговия заместник, който в петдневен период изпраща писмена форма получаване. \\ T Данъкоплатец. Едновременно с решението, данъкоплатецът получава изискването за връщане на възстановявания от ускорения метод на ДДС и лихви по размера на компенсацията в размера на двойния рефинансиращ процент.

Причините, поради които данъчният орган може да откаже да върне ДДС

Както беше споменато по-рано, за връщане на ДДС, данъкоплатецът трябва да го приложи вътрешно, да изброи бюджета на ДДС и да потвърди документите на "входящия" и "изходящ" данък.

Възстановяването на ДДС от бюджета е пряко свързано с сумите на данъчните приспадания, защото компаниите и ПР следва да следват безопасния дял на приспаданията на ДДС. Какъв е този дял? В общ Това е максимално допустим процент от данъка, който данъкоплатците могат да се върнат от бюджета, без да рискуват да привлекат вниманието. Този процент определя FTS и публикува официален портал NALOG.RU в годишния доклад за формата на 1 ДДС.

Според FTS през IV тримесечие на 2018 г., сейфът по ДДС е 86.9%. Според резултатите от първото тримесечие на 2019 г. средно процентът нараства до 89.2%.

Фирми или ИП, за да не бъдат погрешни с размера на възстановяването на ДДС през 2019 г. и правилно изчисляване на дела на приспаданията по ДДС, е необходимо да се използва декларация под формата на 1151001 CBD (приложена от 2019 г.) и следната формула) и следната формула . \\ T

Делът на удръжките на ДДС на данъкоплатеца \u003d размерът на декларираното приспадане на ДДС (стр. 190 секта. 3 Декларации) / ДДС сума за плащане, като се вземат предвид възстановените суми (стр. 118 Раздел 3 декларации).

Пример. Solnyshko LLC за първото тримесечие на 2019 г. продадени продукти на обща стойност 250 000 рубли. (вкл. ДДС - 41 667 рубли.). Цената на поръчките на продуктите е 195 000 рубли. (с включено ДДС - 32 500 рубли). Тези операции ще засегнат компанията така:

От дадените данни следва, че ДДС ще остане в размер на 9,167 рубли.

Размерът на данъка за приспадане: 32 500/41 667 \u003d 78%.

Общо декларирано 78% от данъка беше обявено, въпреки факта, че допустимата стойност на I тримесечие на 2019 г. е 89.2%. Така че няма основания за безпокойство.

В допълнение към изцяло руската дела на безопасното приспадане, FTS предоставя информация за регионите. За конкретен регион се изчислява безопасният дял на приспаданията върху ДДС по формулата:

Делът на приспадане на ДДС в определен регион \u003d размера на приспаданията за региона (стр. 210 форми 1-ДДС в региона) / данък върху начисляването (стр. 110 от формата 1-ДДС в региона).

Трябва да се отбележи, че определената формула за приспадане на ДДС е приложима само по отношение на данъкоплатците, които не са изнесени.

Пример. LLC "Hawk" е регистриран в района на Ростов. В края на 2018 г. дружеството трябва да бъде прехвърлено на бюджета, като се вземе предвид възстановения ДДС 110 хиляди рубли. Данъчното приспадане за същия период е 98 000 рубли. Какъв е размерът на дела на приспадането на ДДС за IV тримесечие на 2018 г. за компанията?

Заместване на значенията за формулата, получаваме:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

ДДС сигурно приспадане в IV тримесечие на 2019 г. за региона Ростов възлиза на 92.02%. Оттук следва, че дружеството не надвишава допустимия праг и не се появи в зоната на данъчния риск.

Какво ще стане, ако делът на приспадане след целия праг на безопасност? Незабавно отбелязваме, че когато обмисляме данъкоплатците като потенциални обекти на инспекции, данъчната инспекция използва редица критерии. А безопасният дял на приспаданията върху ДДС е само един от тях. Следователно, изходът за инсталираната рамка не означава автоматично влизане в плана за инспекция. Тъй като точното засегнато в безопасна зона не гарантира, че данъкоплатецът няма да привлече вниманието на IFTS по други критерии.

Ако говорим за компании, които възстановяват продуктите, когато износим продукти, има специален ред за данъкоплатците износител на суровини и не-рафинирани продукти: те правят приспадане по ДДС по различен начин в различни периоди.

При износа на продукти, които не са облекчени, приспадането на ДДС не зависи от потвърждаването на данъчната ставка и се отразява в декларацията след извършване на продуктите за отчитане и получаване на фактура.

Фирми - износителите на стоки декларират приспадане на ДДС в декларацията, съставена за периода, в който документите, потвърждаващи износа (член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както знаете, ДДС е косвен данък и това е свързано със специален процес на нейното изчисление. Купувачите, които са неговите платекети, имат право да се възползват. Това означава, че те могат да намалят данъка си, за да плащат сумата на входния ДДС. Понякога се оказва, че тази разлика е отрицателна. След това организацията или предприемачът има право да възстановят ДДС от бюджета.

Откъде идва отрицателната разлика

Как да се определи сумата на ДДС, която трябва да бъде възстановена от бюджета? За да отговорите на този въпрос, трябва да разберете откъде е така. Отрицателното количество данък за плащане означава, че начислите от ДДС през отчетния период е по-малък от размера на данъчните приспадания, приети от данъкоплатеца до отместването през същия период. Приспаданията се правят по данъчните суми, посочени в фактурите, получени от доставчиците. Това е така наречената входна ДДС. Неговите компании и предприемачи се заплащат като част от цените на тези субекти, които купуват стоки и услуги, необходими за извършване на дейности.

Най-често отрицателната разлика между входа и начислената ДДС възниква по време на експортните операции. Организацията купува стоки и плаща като част от цените на ДДС, които доставчикът се откроява във фактурата. След това купувачът приема този данък за приспадане. Така той имаше данък с минус знак. След това елементите се продават за износ и такива операции по ДДС не са предмет. В резултат на това се оказва, че данъкът с "плюс" знак, т.е. да плати на бюджета, той не се случва на тази операция. Така че отрицателната разлика е.

Но има и други случаи на данъчна сума за възстановяване, включително:

• ако стоките са закупени повече от продадени, например поради спада в търсенето;
• ако се приема голям данък върху изпълнението от друг период, за приспадане, надвишаване на начисления данък;
• ако стоките и услугите са закупени в размер на 18%, а продуктите, произведени с тяхното участие, се облагат със скорост от 10%.

Ако предприятието води пълно счетоводно отчитане и е окабеляването, възстановяването на ДДС от бюджета (сумата за връщане) ще бъде отразена в дебита на сметка 68, на която обикновено се отваря подсметката на данъците. Положителният баланс на подсметката, предназначен да отчита ДДС, предполага, че наплащането на данъкоплатеца и може да получи средства обратно.

Когато можете да декларирате удръжки

Открихме, че ДДС, подлежащ на обезщетение от бюджета, се формира от удръжки. Те, от своя страна, могат да бъдат произведени при извършване на определени условия:

• стоки и услуги, за които са декларирани удръжки, се използват в отговорни операции по ДДС;
• обекти, данъкът върху придобиването на който се изважда, приет за счетоводство;
• купувачът има фактура с разпределението на ДДС.

За да се приспадна за всяка фактура, можете да декларирате пълно или частично посочено количество данък. Важно условие за използването на приспадане е правилното проектиране на този документ.

Какви компенсационни средства

Възстановяване от бюджетната ДДС означава една от опциите:

• компенсиране на сумата си по отношение на недостига на ДДС или други федерални данъци, включително глоби и моливи;
• компенсира за сметка на бъдещите начислени начисли (така да се каже, данъчен напредък);
• възвръщаемост от бюджета за сметка на данъкоплатеца.

На първо място, IFTS проверява дали жалбоподателят е длъжен на федерални данъци, включително самия ДДС. Ако има такъв, тогава размерът на обезщетението ще продължи погаса им. Но ако няма дълг от субекта на федералния бюджет, тогава данъкът ще бъде върнат в неговата сметка или се покани на бъдещи данъчни задължения. Решението остава за данъкоплатеца.

Процедура за възстановяване

Така че, през текущия период, компанията или IP са формирали данък, който може да бъде върнат. В края на тримесечието декларацията за ДДС се подава с индикация за възстановяването. В същото време се прилага заявление за възстановяване на ДДС от бюджета. Трябва да се избере повече интереси - връщането на данъка или неговото изменение.

Днес има два начина за възстановяване на ДДС:

• обичайният ред, предполагал, че данъкът ще бъде възстановен след края на бюрото за проверка;
• поръчка за приложение (опростена) - когато ДДС се възстановява до края на този тест.

Разликата между тях се състои в компенсация - във втория случай данъкоплатецът не трябва да изчака 3 месеца, за да върне парите от бюджета.

Функции за приложение

За повечето субекти условието за възстановяване на ДДС от бюджета по опростен начин е гаранцията за банка или голям данъкоплатец. Това означава, че гарантът изплаща размера на възстановения ДДС към бюджета, ако инспекцията ще стигне до заключението, че то е неоснователно.

Изискването за гаранция не се прилага за тези, които са платили бюджета с общо най-малко 7 милиарда рубли под формата на ДДС, акцизи, данък върху доходите, НЗПИ под формата на последните три отчетни години. Останалите субекти трябва да предоставят една от опциите:

• гаранцията на банката, включена в списъка, се намира на уебсайта на Министерството на финансите;
• гаранцията за основен данъкоплатец, съответстващ на редица изисквания;
• гаранцията за определена управленска компания е за резиденти на териториите от преди социално-икономическото развитие и пристанището на Владивосток.

Заявлението за обезщетение в ускорена заповед следва да бъде представено на данъчния орган не по-късно от пет дни от датата на подаване на декларацията. Същият термин има IFTS да вземе решение. Ако има отказ за обезщетение, това не означава, че надплащането няма да бъде върнато. В този случай ще бъде приложена общата процедура за възстановяване на ДДС от бюджета - Първият данъчен одит, и след това решението на ПЗО.

Данъчен одит

Каквото и да е избраният метод, ще следва проверката на камерата на декларацията за ДДС, в която данъкоплатецът обяви възстановяването си. Проверка се извършва като стандарт - 3 месеца. Въпреки това, тя може да бъде завършена преди.

Проверка на възстановяването има свои собствени характеристики. Обичайната проверка на бюрото се извършва в автоматичен режим и инспекторите са свързани само в случаите, когато открива някои нарушения. Въпреки това, когато възстановяването от бюджета, ДДС все още е малко по-различно - се извършва задълбочен "камерулер".

По време на инспекцията, IFTS може да изиска от данъкоплатеца да предостави обяснения и документи, които биха помогнали да се потвърди, че възстановяването на ДДС е разумно. Някои документи и други информационни инспектори могат не само на самия данъкоплатец, но и в неговите контрагенти. Въпреки "камерата" на процеса, на територията на темата на субекта могат да се появят представители на предмета на субекта да инспектират документите и елементите на място. Това обаче ще изисква съгласието на самия данъкоплатец. В допълнение, в някои случаи разпитвани свидетели, експертни познания и други контролни мерки.

Проверете, както винаги, може да даде две резултати - нарушения са идентифицирани или не. Ако всичко е в ред, тогава инспекцията ще има 7 дни, за да вземе решение за възстановяване на ДДС.

Ако проверката разкри нарушенията

Случва се, че проверката идентифицира нарушенията, направени от данъкоплатеца. Последното има пълното право да не се съгласи с такива констатации на данъчните власти. В този случай той може да кандидатства, заедно с акт на проверка и неговите материали, ще бъде преразгледан от ръководството за данъчни инспекции. В резултат на това такова разглеждане данъчната служба следва да вземе 2 решения: \\ t

• трябва ли данъкоплатецът да бъде отговорен за престъплението;
• тя му позволи да компенсира ДДС от бюджета.

Що се отнася до последното, възстановяването може да бъде разрешено изцяло или частично или може да бъде отказано в него. За всяко решение на данъчния орган жалбоподателят трябва да научи в рамките на 5 работни дни от датата на приемането му.

Как се връща парите?

Данъкоплатецът посочи в изявление, че ненужният платен ДДС следва да бъде върнат в банковата му сметка. Какво следва? Размерът на ДДС за възстановяване от бюджета се прехвърля на данъкоплатеца от федералната хазна, по-точно нейното териториално тяло. Редът за превода на тези фондове влиза в съкровищницата от ФТС. Това трябва да се случи не по-късно от следващия ден след вземането на решението за компенсиране на данъка.

След като получи комисионна, Министерството на финансите произвежда паричен превод. Връщането трябва да бъде направено в рамките на 5 работни дни. Също така Министерството на финансите е длъжно да докладва на данъчния орган за изпълнение на своята задача.

Така от датата на края на проверката преди прехвърлянето на средства от бюджета трябва да премине не повече от 12 дни.

Ако периодът на възстановяване е нарушен

Времето на възстановяване на ДДС от бюджета е строго регулирано, но на практика понякога има закъснения. В този случай данъкоплатецът не разчита не само размера на ДДС, но и лихви за забавянето в завръщането на средствата. Според правилата, от края на данъчния одит, преди да платите данъкоплатец на възстановени средства, се извършва не повече от 12 дни. Така процентите за забавяне започват да се натрупват след това време.

Процентите се начисляват за всеки ден забавяне и се изчисляват по формулата:

• Ключова ставка на централната банка на Руската федерация / брой дни в годината.

Получената стойност се умножава по брой дни на забавяне. В резултат на това се получава общото количество натрупани лихви.

Отказан. Какво да правя?

Така че инспекцията отказа да компенсира ДДС, но данъкоплатецът е уверен в правото му. В този случай той може да се прилага за жалба до по-висшия авторитет на системата на FNS и ако получите отказ и там - до съда. С положителен резултат ще бъде възможно да се получи не само количеството на самото възстановяване, но и интерес към времето, през което бюджетът се радва на парите на данъкоплатците.

В този случай интересът трябва да бъде натрупан не от датата на решението на Съда в полза на темата, но след 12 дни от края на инспекцията. Това е, от момента, в който инспекцията трябваше да вземе положително решение относно възстановяването на ДДС.

Характеристики на обезщетението на ДДС върху износа

Връщането на ДДС върху експортните операции се извършва в повече поръчка. Когато стоките са поставени под митническия режим на износ, започва периодът, по време на който трябва да се потвърди валидността на прилагането на нулевата ставка на ДДС. Отнема 180 дни. За потвърждение документите за износ се предават на IFX, а именно:

• споразумения с чуждестранни контрагенти;
• митнически декларации;
• транспорт, доставка и други документи.

За да се намали количеството на документацията, е позволено да представлява самите документи, а техните регистри. Те са компилирани в електронна форма според одобрения формат FTS. След това инспекцията ще поиска проверка на отделни документи от тези списъци, принадлежащи към най-големите сделки. Ако всичко е в ред, десният износител към прилагането на скоростта от 0% ще бъде потвърден и ДДС се връща.

Ако в 180 дни износителят няма да има време да събира документи, за да потвърди нулевата ставка, операциите ще бъдат облагани с ДДС по обичайния начин. В този случай данъчното възстановяване не трябва да брои.

Възстановяване на ДДС от бюджета: окабеляване

Помислете за отражението на възстановяването на ДДС в счетоводството при примера. През отчетния период дружеството придобива стоки с 236 000 рубли, включително 36 000 рубли. Тя взе цялата сума на входния данък, за да се приспадне. Той е реализиран в същия период на стоки за 118 000 рубли, включително 18 000 рубли. Във връзка с ДДС се правят такива кабели:

• DT 68 (ДДС) - KT 19, сумата от 36 000 рубли - приета за приспадане на стоки от закупени стоки.
• DT 90 - KT 68 (ДДС), сумата от 18 000 рубли е данъкът върху внедрените стоки.

По този начин дебитът на сметка 68 остава 18 000 рубли - това е ДДС, подадена от бюджета. Ако IFTS "даде добро", Министерството на финансите плаща средства. Когато бъдат получени, такъв запис се издава:

• DT 51 - KT 68 (ДДС), сумата от 18 000 рубли - възстановена данъка влезе в сметката на организацията.

Как да избегнем компенсацията

IFTS решава за връщането на средства от бюджета с нежелание. В крайна сметка, различни видове схеми с незаконно възстановяване на ДДС са много чести. Следователно всяка декларация с размера на данъчната декларация се анализира особено внимателно. При големи инспекции са създадени специални отдели, които проверяват темите само интензивни. Освен това се смята, че това увеличава риска за въвеждане на плана на проверките на място.

По един или друг начин, но много организации и IP се опитват да предотвратят отрицателен ДДС, особено ако външният му вид е загаз или е свързан със сезонността. Помага в този механизъм за прехвърляне и разделяне на приспадането. Данъчният кодекс позволява да се вземат ДДС върху стоки и услуги за приспадане на не веднага, но в рамките на 3 години след като ги отчитат. В същото време е възможно да се декларира приспадане в следващите периоди като напълно и части.

Да предположим, че през отчетния период не е имало прилагане, но имаше придобивания на стоки и услуги. Ако приемате ДДС от тези разходи за приспадане, се формира отрицателна разлика и ще възникне данък върху компенсацията. В същото време, изпълнението се очаква през следващото тримесечие. Ето защо, в този случай е препоръчително да се чака. Ако през следващия период ДДС възникне на начисляването, тогава ще бъде възможно да се притеснява входният данък от последния период или нейната част.

В заключение, ние отбелязваме, че въпреки трудността на компенсацията от бюджета на ДДС, много данъкоплатци се използват от това право. Ако се вземе такова решение, трябва да изпълните всички изисквания и да вземете предвид нюансите на този процес. И тогава ИСС няма да имат основания да откажат да върнат данъка.

Ако, според тримесечието, размерът на ДДС, приет чрез приспадане, надвишава размера на начисления ДДС, данъкът не трябва да плаща. Всъщност в този случай бюджетът става задължен, а последният има право да кандидатства за възстановяване на ДДС (параграф 1 от чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възстановяване на ДДС от бюджета

Размерът на ДДС, деклариран за възстановяване, може да бъде:

• или се върнете към текущата сметка;
• или отчитат плащането на предстоящи плащания;
• или да се отчете за изплащането на несъзнавки за ДДС или други федерални данъци.

Но преди данъчните власти да изпълнят освобождаването на платеца по отношение на размера на ДДС, те ще проведат задълбочено проверката на декларацията, в която данъкът е деклариран за възстановяване (параграф 8, 8.1 от чл. 88, ал. 1 от чл. 88, ал. 1 , 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И такива инспектори ще държат, дори ако сумата на ДДС за възстановяване е 1 рубла.

Проверка на декларацията по време на обезщетение

По време на теста платецът може да изисква документи, потвърждаващи правото на приемане на входна ДДС за приспадане (фактура, първични документи, потвърждаващи получените стоки и т.н.) (чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако по време на кръстосаните данни на декларацията и декларациите ви на своите контрагенти ще открият никакви несъответствия, те имат право да изискват други документи (например книга за продажби) (параграф 8.1 от чл. 88 от данъка Код на Руската федерация, писмо от FTS от 10.08.2015 г. № SD-4-15 / 13914).

От 4 септември 2018 г. кметската проверка на декларацията за ДДС не може да продължи повече от два месеца от датата на нейното представителство (параграф 2 от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това беше определен период от 3 месеца. Но ако по време на теста данъчните власти ще бъдат намерени знаци, показващи евентуално нарушение на данъчното законодателство от платеца, тогава се удължава до 3 месеца с решение на ръководителя на данъчния орган или неговия заместник.

Както и преди това правилото се прилага, че ако може да бъде представено изясняване преди проверката на декларацията, инспекцията на първоначалната декларация спира и започва проверката на вече актуализираната декларация.

Ако претенциите за възстановяване на ДДС в IFTS

След това в рамките на 7 работни дни в края на инспекцията, IFSS решава да компенсира ДДС на данъкоплатеца, който да го информира в рамките на 5 работни дни от датата на приемане на такова решение (параграф 7, 9 от чл. , 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът на свой ред трябва да пише на IFNS или декларация за връщането на данъчната сума поради него или изявление за конкуренцията. Датата на тази завръщането зависи от датата на декларацията за погасяване:

• ако заявлението е подадено преди подаването на декларацията на МФСН, данъкът трябва да бъде възстановен в срок от 3 месеца и 12 работни дни от датата на подаване на декларацията за ДДС с данъчната сума, декларирана за възстановяване (параграф 10 от чл. 176 от \\ t Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако заявлението е подадено след решението на IFS, тогава данъчните органи имат 1 месец от датата на получаване на заявлението (член 6 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъчните власти нарушат времето за връщане, те трябва да платят процента на платеца за забавяне (точка 10 от чл. 78, ал. 10 от чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да върнем ДДС от бюджета, без да чакате края на бюрото

За тези цели съществуват декларативна процедура за възстановяване на ДДС (чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същността на този ред е, че данъчната декларация в края на проверката на бюрото и ако е решено да се откаже да откаже ДДС, данъкоплатецът е длъжен да върне данъка в бюджета.

Правото да възстановяват ДДС по декларативен начин, например:

• компании, които за три календарни години, предхождащи заявленията за ДДС за възстановяване, повториха бюджета най-малко 2 милиарда рубли. (Стр. 1, ал. 2 от чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляването на платените суми на ДДС, данък върху доходите, акциз и НОПИ;
• организации и IPS, които подадоха банкова гаранция заедно с декларацията, в която ДДС се декларира за възстановяване.

За да се възползват от това право, е необходимо да се представи подходящо декларация в IFNS не по-късно от 5 работни дни от датата на подаване на декларацията за ДДС (клауза 7 от чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация \\ t ).

Незаконно вдлъбнатина на ДДС

Данъчните власти се опитват да спрат всички опити за незаконни възстановявания по ДДС от бюджета. Следователно по време на камерата, в допълнение към внимателното проучване на документите, представени от данъкоплатеца, се извършват други мерки за контрол. Например данъчните органи имат право да инспектират помещенията на платеца (параграф 1 от чл. 92 от Данъчния кодекс).

Също така инспекторите непременно извършват контрапроводи на своите контрагенти (чл. 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо съвестният данъкоплатец струва много внимателно подход. В противен случай можете не само да загубите удръжки за ДДС, но и да получите под близкото наблюдение на данъците.

Заслужава да се отбележи, че ако резултатите са такива контролни събития Получени след приключване на камерата и възстановяването на ДДС от бюджета и тези резултати показват незаконно възстановяване, данъчните органи ще проведат проверка на изхода на този данъкоплатец (

Необходимостта от връщане на ДДС от бюджета възниква от предприятията често и, въпреки че тази операция понякога е изключително трудна, за да го направи от време на време, е необходим счетоводител.

Уважаеми читатели! Статията разказва за типичните начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как решете проблема си - Свържете се с консултант:

Приложенията и повикванията се приемат около часовника и седем дни в седмицата..

Това е бързо аз. Е СВОБОДЕН!

Какво представлява обезщетението за ДДС от бюджета?

Има подобна нужда, ако се занимава с търговия или други бизнес дейности, компанията извършва изчисления с бюджета за ДДС. Свързване с доставчици на стоки и услуги, компанията плаща ДДС от закупената маса на стоките. Реализирайки ги, компанията плаща данък върху масовата стока към бюджета.

Ако размерът на данъка върху продажбите надвишава ДДС от покупката - дружествата следва да бъдат изплатени на бюджета, ако напротив по-малко - възниква въпросът как да се компенсира ДДС от бюджета. Нека се опитаме да разберем какви стъпки трябва да се предприемат за постигане на данъчни декларации, които нормативните документи се управляват и определят процедурата за тези действия.

Нормативна база

Регулаторната рамка за определяне на заповедта за връщане е прекалено платена на бюджета на ДДС е доста обширна, но е доста кратко и е ясно, че регламентите за възстановяване са регистрирани в членове 172.173, 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

На практика обаче процедурата за връщане е много по-сложна. Но придържайки се към посочения алгоритъм, можете да решите тази задача.

Незаконно възстановяване

Трябва да се отбележи особено, че възникват трудности при възстановяването на ДДС от бюджета, така да се каже, чрез инерция. Твърде много измамни схеми за данъчна декларация бяха измислени и успешно приложени, подкопаващи държавите от държавата съвсем наскоро. Ето защо днес позицията на данъчните власти практически няма промяна, сключваща търсене на различни официални основания за отказ за връщане на ДДС.

Трябва да се помни, че неправомерното изявление за връщането на данъка от бюджета се счита за измама.

Това е наказуемо от съдебните органи в съответствие с действителния период на лишаване от свобода, взет съгласно настоящия член, дори ако отказът на данъка е получен от IFTS.

Видео за незаконно възстановяване на ДДС

Кой има право?

Всяка компания може да подаде заявление за връщане на ДДС от бюджета. В случай, че в процеса на обикновените производствени и икономически дейности тя е възникнала излишък от размера на изплатените ДДС и следователно правото на представяне на данъчна компенсация от бюджета.

Законодателството предвижда тази процедура и за иновативни проекти и стартиране.

Условия

Вземане на решение за започване на работа по данъчно възстановяване от бюджета и посочване на това IFNS, ръководителят и счетоводството на организацията трябва да бъдат подготвени за всички видове одити на данъка върху излизане, по време на които могат да бъдат проверени всички дейности на предприятието, а не само конкретни сделки които изглежда се връщат в връщането на ДДС.

Предпоставка за връщане на данъка е наличието на всички документи, потвърждаващи декларираната сума. Често има случаи, когато в резултат на такива проверки вместо разрешение за връщане на ДДС, компанията получава впечатляващо данъчно отделение. Такива случаи, като правило, могат да бъдат обяснени само от некриоцетен счетоводител.

Процедурата за обезщетение за ДДС от бюджета

Теоретично простата процедура за заповед на връщането на ДДС възниква в няколко етапа:

1. Изготвяне на декларация и подаване на IFTS. Този документ ще потвърди излишъка от количеството приспадане върху начисления период на ДДС и размера на разликата, която трябва да бъде върната по сметката.
2. Относно факта на предоставената декларация се провеждат данъчни камери. Неговите резултати ще потвърдят или опровергаят валидността на сумата, посочена в завръщането. Резултатите от инспекцията са съставени като акт, в който са посочени установените нарушения (ако има такива). Ако нарушенията не са установени и решението се взема за възстановяване на средствата към сметката на данъкоплатеца, тогава трябва да се вземе такова решение в рамките на 7 дни От края на инспекцията.
3. При получаване на разрешение за възстановяване на бюджета на ДДС, което рядко е на такъв етап, но все пак това се случва, предприятието получава средства по сметката или погазва други данъчни задължения от тези суми и работи както обикновено.

Но ние ще разгледаме провала на IFTS на този етап. В случай на отказ, ако акт на нарушения не е инсталиран или непълнолетен, или може да бъде обжалван, а жалбата се изготвя.

Ако компанията не е съгласна с резултатите от инспекцията, тя следва на етапа на подписване на акта за определяне на нейните различия в протокола към акта за проверка и компетентно им твърди.

Това не означава, че несъгласията ще бъдат приети за разглеждане, но е необходимо да се направи това. Обикновено ръководителят на ИСС, фокусиран върху нарушенията, идентифицирани от акт на тестване, отказва да компенсира ДДС. В несъгласието, с такъв оборот на събитията, това е по-висш данъчен орган, като правило, това е федералната данъчна служба на Русия по въпроса за федерацията.

Липса на резултат, т.е. повтарящ се неуспех, ще определи следващия етап - жалбата пред Съда да обжалва решението. Такива случаи се обсъждат в арбитраж, но за влизането в сила на решението, дружеството трябва да спечели съдилищата на първото и привлекател. FTS има право на касация или обжалване на решението в надзорния случай.

Ако окончателното решение бъде направено в полза на данъкоплатеца, той има право да получи автоматично възстановяване на бюджета на задвижващия механизъм. Освен това, търсенето от IFTS разходи за заплати - разходите за държавни задължения и правни услуги.

Дружеството има право да възстанови лихвите в случай на забавяне на връщането на сумата на ДДС в нарушение на крайните срокове, ако се получи разрешителното за обезщетение. В този случай след това 11 дни От датата на края на проверката на размера на данъчната компенсация се начислява лихва за забавяне на плащането в процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Схема и условия

Посочен по-горе необходими стъпки Работите по връщането на данъка върху сметката на предприятието са подредени в една и съща проста схема:

• декларация с предоставянето на необходимия пакет за документи;
• запознаване с акт на проверка, подписването и изготвянето на протокол за несъгласие, ако е необходимо;
• жалба;
• решение на UFM;
• арбитражен спор;
• изпълнение на съдебни решения.

Решението на МФСС да откаже или разреши възстановяването на ДДС да бъде взето в рамките на 7 дни От края на проверката, данъкоплатецът се довежда до 10-ден термин.

Задължителни документи

Това е много важно на етапа на подготовка за предоставяне на документални потвърждения за възстановяване на ДДС за определяне на целия пакет от документи, необходими за потвърждаване на законосъобразността на изискванията на Дружеството.

Практиката показва, че основното изискване за документиране на документи е безупречно правилно и ясно попълване на всички области и детайли, наличието на подписи и уплътнения.

Ще се изискват документи:

• получени и издадени фактури;
• фактура за получаване и почивка;
• документи, потвърждаващи факта на плащане и изпълнение - проверки, платежни нареждания;
• книга за пазаруване и продажби;
• journal of регистрация на получени и издадени фактури.

Всички документи трябва да бъдат компетентни, подписани, копирани и идентичността им с оригиналите са потвърдени от печата на организацията и подписа на длъжностното лице.

Проблеми при връщането на ДДС и начини за решаване на тях

Ако всички документи, предоставени на данъчната инспекция, са правилно декорирани, законът за инспекцията е доста лоялен, а разрешението за обезщетение за ДДС от бюджета не е получено, решаването на проблема определено е обжалване пред висшия орган и. \\ T последващо обжалване на съда в случай на повторно отказ.

Неизпълнението на данъчните органи не винаги е мотивирано. Често едно нарушение не може да бъде записано в Закона за проверка и се получава отказът на компенсация и действията на IFTS нямат логични обосновки. В този случай, също и директен път към съда.

Характеристики на връщането на ДДС от бюджета в някои дейности

Помислете, в какви случаи са направени някои корекции на процедурата за връщане на ДДС от бюджета. Възстановяването на ДДС в строителството е невъзможно, това може да бъде приложено само след приемането на обекта към отчитане.

С износ

Връщането на ДДС в износа на стоки извън Русия има свои характеристики: закупуване на стоки в страната, компанията плаща данък. Обикновено ДДС се изплаща от разликата между платената ДДС при закупуване на стоки и ДДС, за да плати, когато се прилага.

Когато изнася стоки извън Русия, ДДС не се изплаща. Следователно, когато в бюджета се появява надплащане по ДДС. В този случай възстановяването на ДДС съответства на обичайния алгоритъм за връщане с малка разлика.

Иновацията е, че компаниите трябва да декларират изискването за връщане на ДДС и да преминат проверка на бюрото на всички дейности за тримесечието, в което компанията прави това твърдение.

Когато внос

Възстановяване на ДДС по време на вноса се осъществява от фирми, които са платец на ДДС, ако: \\ t

• стоки, внесени в страната, подлежат на ДДС;
• плащането на ДДС се потвърждава от безупречно декорирани първични счетоводни документи и митническа декларация.

Освобождението на компанията от ДДС или използването на специални данъчни режими не освобождава компанията от заплащане на внос ДДС. Но за приспадане на количеството данъци, тя няма да може да приеме. В този случай стоките за счетоводство се правят по цена на придобиване, включително количеството ДДС.

Възстановяване на ДДС при закупуване на недвижими имоти

Ако компанията на купувача е платец на ДДС, тогава данъкът, платен на продавача, се възстановява от бюджета като цяло.

Необходимите условия за това са:

• придобиване на помещенията за извършване на дейности, облагаеми с ДДС;
• факт на плащане на недвижими имоти;
• наличието на завършена оригинална фактура фактура;
• стаята се взема предвид в счетоводните регистри.

Когато тези условия са изпълнени, компанията има право да избави напълно приспадане.

Счетоводни кабели по време на обезщетението на ДДС