خواندن کلاسیک های روسی الزامی است. بهترین کتابهایی که باید بخوانید: انواع ادبیات

شرکت ها و کارآفرینان فردی که تحت رژیم مالیاتی عمومی فعالیت می کنند ، حق دارند بخشی از مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده را از بودجه بازپرداخت کنند. برای انجام این کار ، باید قوانین مندرج در قانون مالیات را دنبال کنید.

چه کسی و تحت چه شرایطی می تواند مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت کند

"مالیات بر ارزش افزوده قابل بازپرداخت" بخشی از مالیات است که توسط مودیان مالیاتی در پایان دوره مالیاتی ایجاد شده است (طبق مالیات بر ارزش افزوده این یک چهارم است ، طبق ماده 163 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به دلیل این واقعیت که میزان کسر مالیات بیشتر از میزان مالیات محاسبه شده در روش عمومی است (بند 2 ، ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در هنر. 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:

• شرکتها ؛
• افرادی که کالا را از طریق مرز گمرکی حمل می کنند.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که در بالا ذکر شد ، هنگام محاسبه مالیات قابل پرداخت ، حق دارند از کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنند - میزان مالیات "ورودی" که به تامین کنندگان به عنوان بخشی از هزینه منابع خریداری شده از آنها پرداخت می شود.

اجازه دهید به طور جداگانه به نمایندگان مالیات بر ارزش افزوده بپردازیم. مالیات دهندگان این دسته می توانند در صورت کار در OSNO ، مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه منتقل کنند ، از منابع به دست آمده در فعالیتهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنند و بتوانند حق کسر را با اسناد مناسب (فاکتورها ، دستورات پرداخت) تأیید کنند. تنها استثنا شرکت هایی هستند که:

• فروش اموال مصادره شده در روسیه ، فروش اموال با حکم دادگاه ، فروش گنجینه و همچنین ارزشهای مربوط به بی مالک ، خریداری شده یا به ارث رسیده توسط دولت (بند 4 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ؛
• به عنوان واسطه در فروش محصولات (خدمات یا آثار) شرکتهای خارجی که در روسیه ثبت مالیات نشده اند عمل کنید (بند 5 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این بدان معناست که مالیات بر ارزش افزوده توسط عوامل مالیاتی کسر می شود:

• اگر آنها در روسیه محصولات (خدمات یا آثار) خریداری شده از شرکتهای خارجی که در روسیه ثبت نشده اند (بند 1 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را بفروشند ؛
• در صورت اجاره از مقامات دولتی یا دولت محلیاشیاء اموال دولتی / شهری (بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ؛
• اگر املاکی را در روسیه بفروشند که به م institutionsسسات یا شرکتهای دولتی واگذار شده است ، خزانه دولتی و غیره را تشکیل می دهد. (بند 3 ، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال ، در صورت پیش پرداخت برای منابع به دست آمده ، نماینده مالیاتی می تواند از حق کسر مالیات فقط پس از پذیرش این منابع برای حسابداری و صدور ثبت اولیه استفاده کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12.08.2009 شماره ШС-22-3 / 634).

مpدیان م onسسه OSNO که مبلغی را به تامین کنندگان محصولات (خدمات یا کار) منتقل می کنند ، همچنین می توانند از پیش پرداخت کسر مالیات به دلیل تحویل های آینده دریافت کنند ، اما تنها در صورت داشتن فاکتور (بند 12 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که مودیان مالیاتی ، به تشخیص خود ، می توانند از یک پیش پرداخت در یک دوره مالیاتی استفاده کنند ، تقسیم کسر مالیات بر ارزش افزوده بین چندین دوره ممنوع است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 نوامبر 2011 شماره 03-07- 11 /321).

پس از ارسال محصولات از تأمین کننده ، مالیات دهنده کسر مالیات بر ارزش افزوده از فاکتور حمل را می پذیرد و در عین حال مالیات بر ارزش افزوده را از فاکتور پیش پرداخت بازیابی می کند.

با فسخ (اصلاح) قرارداد با تأمین کننده ، مالیات پیش پرداخت ، که برای کسر پذیرفته شده بود ، در سه ماهه فسخ (اصلاح) قرارداد (بند 3 ماده 170 ، بند 12 ماده 171 ، بند 9) بازگردانده می شود. ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده = NB × 20/100 ،

جایی که NB پایه مالیات بر ارزش افزوده است ؛

20 نرخ مالیات در سال 2019 است.

لطفاً توجه داشته باشید که در سال 2018 نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد بود و مالیات بر ارزش افزوده از 1 ژانویه 2019 با نرخ 20 درصد محاسبه می شود.

در دسامبر 2018 و از ژانویه 2019 ، مودیان مالیاتی باید بر نرخ استفاده شده نظارت کنند ، زیرا 20 درصد مالیات بر ارزش افزوده فقط برای محصولات ارسال شده در سال 2019 ، صرف نظر از تاریخ امضای قرارداد اعمال می شود. اگر قرارداد در سال 2018 منعقد شد ، نرخهای مالیاتی 18 و 20 for را برای نرخ موجود در آن زمان بنویسید ، یک قرارداد اضافی با طرف مقابل منعقد کنید ، که در آن حمل و نقل را با نرخ مالیات نشان می دهید 20 درصد

توجه داشته باشید که بازگشت کالاهایی که در سال 2018 ارسال شده اند با نرخ حمل 18 made انجام می شود. در این مورد ، فروشنده باید یک فاکتور به روز شده ارسال کند.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بدون خطا و مغایرت ارسال کنید

کانتور معاینه کننده خارجی بررسی می کند که اظهارنامه به درستی پر شده است و هیچ گونه مغایرت در داده ها با طرف مقابل شما وجود ندارد. مالیات بر ارزش افزوده را با چند کلیک گزارش می کنید.

روش استرداد مالیات بر ارزش افزوده از بودجه

قانون فعلی دو راه را ایجاد می کند که با استفاده از آنها امکان بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

1. عادی (عمومی) - بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نتایج یک ممیزی روی میز (ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام می شود.
2. اعلامی - بازپرداخت مالیات تحت شرایط خاصی قبل از اتمام ممیزی میز (ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) رخ می دهد.

روش عادی (عمومی) بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

اگر در پایان دوره مالیاتی میزان کسرها بیش از مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در روش کلی باشد (بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، مالیات دهندگان می توانند مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه بازگردانند.

در بیشتر موارد ، بازپرداخت مالیات به روش معمول انجام می شود که شامل اقدامات زیر است (ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. مودیان مالیات بر ارزش افزوده و درخواست بازپرداخت مالیات را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارائه می دهند.
2. سرویس مالیاتی یک ممیزی روی میز انجام می دهد ، طی آن وجود نقض الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه را فاش می کند و در صورت لزوم ، اسناد تأیید محاسبات مالیات دهندگان را درخواست می کند.
3. در صورت عدم مشاهده تخلف ، ظرف هفت روز پس از اتمام حسابرسی ، خدمات مالیاتی تصمیم می گیرد مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت کند.
4. در صورت مشاهده تخلف در بازرسی ، بازرس مالیاتی ظرف 10 روز پس از بازرسی اقدام می کند. عمل و اسناد تأیید تخلف مالیاتی ظرف پنج روز به مودیان مالیاتی تحویل داده می شود ، که 15 روز فرصت دارد تا به صورت کتبی اعتراض کند.
5. پس از پایان مهلت ثبت اعتراضات ، رئیس IFTS یا معاون او باید مواد حسابرسی را در نظر گرفته و در مورد بازپرداخت یا عدم بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده (بخشی از آن) تصمیم گیری کنند. تصمیم کتبی گرفته شده ظرف پنج روز به مودیان مالیاتی ارسال می شود.
6. اگر اداره مالیات تصمیم مثبتی اتخاذ کند ، پول در حساب جاری به مودیان مالیاتی بازگردانده می شود ، مشروط بر اینکه مالیات فدرال و سایر هزینه های معوقه نداشته باشد. در غیر این صورت ، مبالغ به طور خودکار در مقابل معوقات جبران می شود.

توجه داشته باشید که بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط خزانه داری حداکثر تا پنج روز از لحظه تصمیم گیری بازرسی خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. در صورت نقض مدت زمان تعیین شده ، مالیات دهنده مالیات با تاخیر نرخ فعلی بهره دریافت می کند.

روش اعلان (تسریع شده) برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده نه تنها به روش معمول ، بلکه به صورت اعلامی یا تسریع شده قابل استرداد است (ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همه مودیان مالیاتی نمی توانند از روش تسریع شده استفاده کنند ، اما فقط کسانی که در دسته های زیر قرار می گیرند:

1. شرکتها و کارآفرینان انفرادی که مجموعاً مالیات بر ارزش افزوده ، مالیاتهای غیرمجاز ، مالیات بر سود و استخراج مواد معدنی (بدون احتساب مالیاتهای پرداخت شده به عنوان نمایندگان مالیاتی و در ارتباط با صادرات محصولات به خارج از کشور) به میزان حداقل 2 میلیارد روبل برای سه تقویم در سال منتهی به سال اجرای حق بازگشت سریع مالیات. برای چنین مودیان مالیاتی ، روش اعلامیه معتبر است اگر آنها حداقل سه سال در زمان ارائه اظهارنامه وجود داشته باشند.

2. شرکتها و کارآفرینان فردی ، که علاوه بر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ، که اجازه بازپرداخت مالیات را می دهد ، ضمانت نامه بانکی ارائه کردند. در این شرایط ، ضمانت نامه بانکی تعهد بانک است که در صورت لغو تصمیم بازپرداخت (جبران) مالیات بر ارزش افزوده ، در صورت درخواست سریع بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ، مالیات بازپرداخت شده (اعتبار داده شده) را به مودیان پرداخت کند. مطابق با قوانین هنر. 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید که ضمانت نامه بانکی فقط توسط بانکی صادر می شود که شرایط هنر را رعایت کند. 74.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. چنین ضمانتی باید ظرف 10 ماه از تاریخ تشکیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده معتبر باشد ، که اجازه بازپرداخت مالیات را می دهد و مبلغ آن باید برای بازگشت مالیات بر ارزش افزوده قابل بازگشت به بودجه کافی باشد. در عین حال ، بانک با تضمین انجام تعهدات ذکر شده ، به طور مستقل ظرف 24 ساعت از تاریخ صدور ضمانت نامه بانکی ، IFTS مودی مالیاتی را از این واقعیت مطلع می کند.

3. شرکتها و کارآفرینان انفرادی که مقیم قلمرو توسعه اجتماعی و اقتصادی اولویت دار یا ساکن بندر آزاد ولادیوستوک هستند و با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ، قرارداد ضمانت نامه را به شرکت مدیریت ارائه کرده اند. در توافقنامه مذکور مقرر شده است که اگر ظرف 15 روز از تاریخ دریافت درخواست بازرسی از خدمات مالیاتی فدرال ، مالیات دهنده مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت شده را به بودجه بازنگرداند ، بازپرداخت کامل توسط شرکت مدیریت انجام می شود.

قوانین فعلی شرایط زیر را برای ضامن پیش بینی کرده است:

• باید یک شرکت روسی باشد ؛
• مقدار کل مالیات بر ارزش افزوده ، مالیاتهای غیر مستقیم ، مالیات بر سود و استخراج مواد معدنی (به استثنای مالیات پرداخت شده به عنوان نمایندگان مالیات و در ارتباط با صادرات محصولات به خارج) حداقل 2 میلیارد روبل است. مبلغ مالیاتهای منتقل شده برای سه سال قبل از سال ارائه درخواست برای انعقاد قرارداد ضمانت در نظر گرفته می شود.
• بر اساس قراردادهای ضمانت نامه معتبر ، میزان تعهدات ضامن بیش از 50 درصد دارایی خالص ضامن تا 31 دسامبر سال قبل نیست.
• ضامن فرایند سازماندهی مجدد (انحلال) را انجام نمی دهد.
• ضامن در مرحله ورشکستگی نیست.
• ضامن معوق مالیاتی ندارد

مودیان مالیاتی ذکر شده در بالا ، برای تسریع بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ، باید درخواست خود را ظرف پنج روز پس از ارائه اظهارنامه به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهند.

پس از دریافت درخواست ، مقام مالیاتی پنج روز فرصت دارد تا صلاحیت مودی مالیاتی را برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به روش درخواست و اینکه آیا معوقات مالیاتی دارد معاینه کند. در پایان این دوره ، تصمیم برای بازپرداخت مالیات به صورت تسریع شده یا امتناع از استرداد مالیات گرفته می شود. طی پنج روز ، IFTS باید تصمیم خود را به مودیان مالیاتی اطلاع دهد.

اگر تصمیم مثبت باشد ، در روز کاری بعد از تصویب ، بازرسی سرویس مالیاتی فدرال دستور می دهد تا خزانه داری را با توجه به جزئیات مشخص شده به مودیان مالیات بازپرداخت کند. خزانه داری پنج روز فرصت دارد تا سفارش را تکمیل کند. در صورت تاخیر ، مودیان مالیاتی مستحق جبران خسارت به صورت سود محاسبه شده بر اساس نرخ بازپرداخت فعلی برای هر روز تأخیر هستند.

اگر در نتیجه ممیزی ، هیچ تخلفی پیدا نشد و اگر مودی مالیاتی ضمانت نامه بانکی را با اظهارنامه ارائه کرد ، IFTS تصمیم مربوطه را ظرف هفت روز به مودیان مالیاتی ارسال می کند و روز بعد - یک درخواست برای بانک معافیت از تعهدات تحت ضمانت نامه بانکی. در شرایطی که قرارداد ضمانت وجود دارد ، وضعیت مشابه است.

اگر مالیات دهندگان از بازپرداخت سریع مالیات بر ارزش افزوده خودداری کنند ، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال به شیوه و در بازه زمانی تعیین شده در هنر ، مأموریت میز را انجام می دهد. 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بر اساس نتایج ممیزی ، قانونی تنظیم می شود ، که همراه با اعتراض مودیان مالیاتی ، در صورت وجود ، توسط رئیس IFTS یا معاون او در نظر گرفته می شود ، که ظرف پنج روز یک فرم کتبی ارسال می کند تصمیممالیات دهنده همزمان با تصمیم گیری ، مودیان مالیاتی درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به صورت سریع و سود مبلغ بازپرداخت را به میزان دو برابر نرخ بازپرداخت دریافت می کنند.

دلایلی که ممکن است مقام مالیاتی از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند

همانطور که قبلاً ذکر شد ، برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ، مودی مالیاتی باید OSNO را اعمال کند ، مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه منتقل کند و مدارک حمایتی برای مالیات "ورودی" و "خروجی" داشته باشد.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه ارتباط مستقیمی با میزان کسر مالیات دارد ، بنابراین شرکت ها و کارآفرینان فردی باید بر سهم ایمن کسر مالیات بر ارزش افزوده نظارت کنند. این سهم چیست؟ که در نمای کلیاین نشان دهنده حداکثر درصد مجاز مالیات است که مودیان مالیاتی می توانند بدون جلب توجه بازرسان از بودجه بازگردانند. این درصد توسط سرویس مالیاتی فدرال تعیین شده و در آن منتشر می شود پورتال رسمی nalog.ru در گزارش سالانه به شکل 1-مالیات بر ارزش افزوده.

طبق گزارش خدمات مالیاتی فدرال ، در سه ماهه چهارم سال 2018 ، کسر امن مالیات بر ارزش افزوده 86.9 was بود. در پایان سه ماهه اول سال 2019 ، درصد متوسط ​​ملی به 89.2 درصد افزایش یافت.

برای یک شرکت یا کارآفرین فردی ، برای اشتباه با میزان بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019 و محاسبه درست سهم کسر مالیات بر ارزش افزوده ، باید از یک اظهارنامه در قالب KND 1151001 (اعمال شده از سال 2019) و فرمول زیر:

سهم کسر مالیات بر ارزش افزوده مودیان = مبلغ کسر مالیات بر ارزش افزوده (صفحه 190 ، بخش 3 اظهارنامه) / مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت ، با در نظر گرفتن مبالغ بازیابی شده (صفحه 118 ، بخش 3 اظهارنامه).

مثال. LLC "Solnyshko" در سه ماهه اول سال 2019 محصولات را به مبلغ کل 250،000 روبل فروخت. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 41،667 روبل). قیمت خرید محصولات 195000 روبل بود. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 32،500 روبل). این عملیات در حسابداری شرکت به شرح زیر منعکس می شود:

از داده های فوق ، نتیجه می گیرد که مالیات بر ارزش افزوده به میزان 9،167 روبل قابل پرداخت خواهد بود.

کسر مالیات: 32،500 / 41،667 = 78٪.

در مجموع ، 78 درصد مالیات برای کسر مطالبه می شود ، در حالی که ارزش مجاز برای سه ماهه اول سال 2019 89.2 درصد است. این بدان معناست که این شرکت هیچ دلیلی برای نگرانی ندارد.

علاوه بر سهم کل روسیه از کسر امن ، FTS اطلاعات را بر اساس منطقه ارائه می دهد. برای یک منطقه خاص ، می توانید سهم مطمئن کسر مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

درصد کسر مالیات بر ارزش افزوده برای یک منطقه خاص = مبلغ کسرها به تفکیک منطقه (ص 210 فرم 1-مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک منطقه) / مالیات که باید منظور شود (ص. 110 فرم 1-مالیات بر ارزش افزوده بر اساس منطقه).

توجه داشته باشید که فرمول کسر مالیات بر ارزش افزوده فقط برای مودیان مالیاتی صادر نمی کند.

مثال. LLC Yastreb در منطقه روستوف ثبت شده است. در پایان سال 2018 ، شرکت باید 110 هزار روبل را با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده به بودجه منتقل کند. کسر مالیات برای همان دوره 98 هزار روبل است. سهم کسر مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2018 برای شرکت چقدر است؟

با جایگزینی داده های شناخته شده در فرمول ، بدست می آوریم:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

از نظر مالیات بر ارزش افزوده ، کسر امن سه ماهه چهارم سال 2019 برای منطقه روستوف 92.02 was بود. نتیجه می گیرد که این شرکت از آستانه مجاز فراتر نرفته و خود را در منطقه خطر مالیاتی نیافته است.

اگر سهم کسر هنوز از آستانه ایمنی بیشتر باشد ، چه باید کرد؟ ما فوراً توجه می کنیم که وقتی مpدیان مالیات را بعنوان هدف احتمالی ممیزی در نظر می گیریم ، بازرسی مالیاتی از معیارهای متعددی استفاده می کند. و سهم مطمئن کسر مالیات بر ارزش افزوده تنها یکی از آنهاست. بنابراین ، فراتر رفتن از محدوده های تعیین شده به معنای ورود خودکار به برنامه بازرسی نیست. درست مانند ورود به یک منطقه امن ، تضمین نمی کند که مالیات دهندگان توجه سایر بازرسان خدمات مالیاتی فدرال را برای معیارهای دیگر جلب نمی کنند.

اگر در مورد شرکت هایی که هنگام صادرات محصولات مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت می کنند صحبت کنیم ، یک روش ویژه برای مالیات دهندگان صادر کننده محصولات خام و غیرخام وجود دارد: آنها مالیات بر ارزش افزوده را به روش های مختلف و در دوره های مختلف کسر می کنند.

هنگام صادرات محصولات غیر اصلی ، کسر مالیات بر ارزش افزوده بستگی به تأیید نرخ مالیات ندارد و پس از پذیرش محصولات برای ثبت و دریافت فاکتور ، در اظهارنامه منعکس می شود.

شرکت ها - صادرکنندگان مواد اولیه کسر مالیات بر ارزش افزوده را در اظهارنامه ای تنظیم می کنند که در آن دوره اسناد تأیید صادرات جمع آوری شده است (ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همانطور که می دانید مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیرمستقیم است و این مربوط به روند خاصی از محاسبه آن است. خریدارانی که پرداخت کننده آن هستند حق استفاده از کسورات را دارند. این بدان معناست که آنها می توانند مالیات قابل پرداخت خود را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی کاهش دهند. گاهی اوقات معلوم می شود که این تفاوت منفی است. سپس سازمان یا کارآفرین حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه بازپرداخت کند.

تفاوت منفی از کجا ناشی می شود؟

چگونه می توان میزان مالیات بر ارزش افزوده را که از بودجه بازپرداخت می شود تعیین کرد؟ برای پاسخ به این س ،ال ، باید بفهمید که از کجا آمده است. مقدار منفی مالیات قابل پرداخت بدین معناست که مالیات بر ارزش افزوده برای دوره گزارش کمتر از میزان کسر مالیات است که توسط مالیات دهندگان برای جبران همان دوره پذیرفته شده است. کسر مالیات برای مبالغ مالیاتی نشان داده شده در فاکتورهای دریافت شده از تأمین کنندگان انجام می شود. این به اصطلاح VAT ورودی است. شرکتها و کارآفرینان آن به عنوان بخشی از قیمت به آن دسته از واحدهایی که از آنها کالاها و خدمات لازم برای انجام فعالیتها را خریداری می کنند ، پرداخت می کنند.

بیشتر اوقات ، تفاوت منفی بین مالیات بر ارزش افزوده ورودی و تعهدی در حین عملیات صادرات رخ می دهد. سازمان کالا را می خرد و مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از قیمت پرداخت می کند ، که تامین کننده آن را بر روی فاکتور اختصاص می دهد. علاوه بر این ، خریدار این مالیات را برای کسر می پذیرد. بنابراین ، او دارای مالیات با علامت منفی است. سپس کالا برای صادرات فروخته می شود و چنین معاملاتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. در نتیجه معلوم می شود که هیچ مالیاتی با علامت بعلاوه ، یعنی قابل پرداخت به بودجه ، برای این عملیات وجود ندارد. به این ترتیب تفاوت منفی ایجاد می شود.

اما موارد دیگری وجود دارد که میزان مالیات قابل استرداد رخ می دهد ، از جمله:

• اگر در دوره گزارش ، به دلیل کاهش تقاضا ، کالاهای بیشتری خریداری شود تا فروخته شود.
• اگر مقدار زیادی از مالیات بر فروش دوره دیگری کسر شود که بیش از مالیات تعهدی باشد ؛
• اگر کالاها و خدماتی خریداری شوند که با نرخ 18 درصد مشمول مالیات می شوند و محصولات تولید شده با مشارکت آنها با نرخ 10 درصد مشمول مالیات می شوند.

اگر موضوع حسابداری تمام عیار داشته باشد و معاملات انجام دهد ، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه (مبلغی که باید برگردد) در بدهی حساب 68 منعکس می شود ، که معمولاً حساب های فرعی بر اساس نوع مالیات به آن باز می شود. موجودی مثبت در حساب فرعی تعیین شده برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده نشان می دهد که مالیات دهندگان بیش از حد پرداخت کرده و ممکن است وجوه را پس بگیرند.

چه زمانی می توان کسورات را مطالبه کرد؟

ما دریافتیم که مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی از بودجه از طریق کسرهای مالی ایجاد می شود. آنها به نوبه خود می توانند تحت شرایط خاصی تولید شوند:

• کالاها و خدماتی که کسر آنها ادعا می شود در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود.
• اشیائی که مالیات تحصیل آنها کسر می شود ، در نظر گرفته می شود.
• خریدار یک فاکتور با مقدار مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده در آن دارد.

برای کسر هر فاکتور ، می توانید مبلغ مالیات مشخص شده در آن را به طور کامل یا جزئی اعلام کنید. شرط مهم برای اعمال کسر ، اجرای صحیح این سند است.

بازپرداخت به چه معناست

بازپرداخت بودجه مالیات بر ارزش افزوده به معنی یکی از گزینه ها است:

• جبران مبلغ آن در برابر کسری مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات های فدرال ، از جمله جریمه و مجازات ؛
• جبران اقلام تعهدی آینده (به اصطلاح ، پیش پرداخت مالیات) ؛
• استرداد مبلغ از بودجه به حساب مالیات دهندگان.

اول از همه ، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال بررسی می کند که آیا متقاضی بدهی مالیات های فدرال از جمله خود مالیات بر ارزش افزوده دارد. در صورت وجود ، مبالغ بازپرداخت به بازپرداخت آنها می رود. اما اگر مشمول بدهی به بودجه فدرال نداشته باشد ، مبلغ مالیات یا به حساب خود بازگردانده می شود یا در مقابل بدهی های مالیاتی آینده جبران می شود. تصمیم با مpدیان باقی می ماند.

روش بازپرداخت

بنابراین ، در دوره فعلی ، شرکت یا کارآفرین فردی مالیاتی تشکیل داده است که قابل بازگشت است. در پایان سه ماهه ، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با قید مبلغ استرداد شده ارائه می شود. در همان زمان ، درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه ارائه می شود. در آن ، باید آنچه جالب تر است را انتخاب کنید - بازپرداخت مالیات یا جبران آن.

امروزه دو روش برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

• روش معمول ، با فرض بازپرداخت مالیات پس از پایان ممیزی دفتر ؛
• روش اعلامی (ساده شده) - هنگامی که مالیات بر ارزش افزوده قبل از پایان چنین ممیزی مسترد می شود.

تفاوت بین آنها در مدت زمان بازپرداخت نهفته است - در مورد دوم ، مودی مالیاتی مجبور نیست 3 ماه منتظر بماند تا پول را از بودجه پس بگیرد.

ویژگی های روش اعلامی

برای اکثر واحدها ، شرط بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه به صورت ساده ، ضمانت نامه از یک بانک یا یک مالیات دهنده بزرگ است. این بدان معناست که ضامن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت شده را به بودجه می پردازد اگر در نتیجه بازرسی ، بازرسی به این نتیجه برسد که بی اساس بوده است.

شرط ضمانت شامل کسانی نمی شود که در سه سال گزارش اخیر ، مجموعاً حداقل 7 میلیارد روبل به صورت مالیات بر ارزش افزوده ، مالیات بر مالیات بر درآمد ، مالیات بر درآمد و MET به بودجه پرداخت کرده اند. بقیه موضوعات باید یکی از گزینه ها را ارائه دهند:

• ضمانت نامه بانک موجود در لیست ، که در وب سایت وزارت دارایی یافت می شود ؛
• ضمانت مالیات دهندگان بزرگ که تعدادی از الزامات را برآورده می کند.
• ضمانت یک شرکت مدیریت خاص - برای ساکنان مناطق توسعه اجتماعی و اقتصادی پیشرفته و بندر ولادیوستوک.

درخواست بازپرداخت سریع باید حداکثر پنج روز از تاریخ تسلیم اظهارنامه به اداره مالیات ارائه شود. بازرسی خدمات مالیاتی فدرال مدت زمان مشابهی برای تصمیم گیری دارد. اگر بازپرداخت رد شود ، این بدان معنا نیست که مبلغ اضافی بازگردانده نمی شود. در این مورد ، روش کلی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه اعمال می شود - ابتدا حسابرسی مالیاتی ، و سپس تصمیم بازرسی خدمات مالیاتی فدرال.

حسابرسی مالیاتی

به هر روشی که انتخاب شود ، یک بازبینی روی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود ، که در آن مالیات دهندگان بازپرداخت آن را اعلام می کند. بررسی در بازه زمانی استاندارد - 3 ماه انجام می شود. با این حال ، می توان آن را زودتر تکمیل کرد.

چک بازپرداخت ویژگی های خاص خود را دارد. بررسی اداری معمولی به صورت خودکار انجام می شود و بازرسان فقط در مواردی متصل می شوند که هرگونه تخلفی را آشکار کند. با این حال ، هنگامی که مالیات بر ارزش افزوده از بودجه بازپرداخت می شود ، همه چیز تا حدودی متفاوت است - یک جلسه عمیق عکاسی در حال برگزاری است.

در طول ممیزی ، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ممکن است از مالیات دهنده بخواهد توضیحات و اسنادی را ارائه دهد که به تأیید منطقی بودن بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده کمک کند. بازرسان می توانند اسناد و اطلاعات دیگر را نه تنها از خود مودی مالیات ، بلکه از طرفهای دیگر نیز مطالبه کنند. علیرغم "اهمیت" این فرایند ، نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال ممکن است برای بررسی اسناد و اقلام در محل به قلمرو واحد حسابرسی شده مراجعه کنند. با این حال ، این امر نیاز به رضایت خود مالیات دهنده دارد. علاوه بر این ، در برخی موارد ، بازجویی از شاهدان ، بررسی کارشناسی و سایر اقدامات کنترلی انجام می شود.

این چک ، مانند همیشه ، می تواند دو نتیجه را به همراه داشته باشد - نقض تشخیص داده شد یا خیر. اگر همه چیز مرتب باشد ، بازرسی 7 روز فرصت دارد تا در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده تصمیم گیری کند.

در صورت بررسی تخلفات

این اتفاق می افتد که ممیزی تخلفات انجام شده توسط مالیات دهنده را نشان می دهد. دومی حق دارد با چنین نتیجه گیری های مقامات مالیاتی مخالفت کند. در این مورد ، او می تواند اعتراض کند ، که به همراه گزارش بازرسی و مواد آن توسط رهبری بازرسی مالیاتی مورد بررسی قرار می گیرد. در نتیجه این ملاحظات ، خدمات مالیاتی باید 2 تصمیم بگیرد:

• آیا مودیان مالیاتی باید مسئول جرم باشند ؛
• آیا اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه بازپرداخت کند.

در مورد دومی ، بازپرداخت ممکن است به طور کلی یا جزئی مجاز باشد ، یا ممکن است رد شود. متقاضی باید در طول 5 روز کاری از تاریخ تصویب ، از هرگونه تصمیم مقام مالیاتی مطلع شود.

بازپرداخت چگونه کار می کند؟

مودیان مالیاتی در درخواست ذکر کردند که مالیات بر ارزش افزوده اضافه پرداخت شده باید به حساب بانکی وی بازگردانده شود. بعدش چی؟ مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید از بودجه بازپرداخت شود ، توسط خزانه داری فدرال ، به طور دقیق تر ، توسط نهاد سرزمینی آن به مالیات دهندگان منتقل می شود. دستور انتقال این وجوه از خدمات مالیاتی فدرال به خزانه می رود. این امر باید حداکثر روز بعد از تصمیم گیری در مورد بازپرداخت مالیات اتفاق بیفتد.

پس از دریافت سفارش ، خزانه داری انتقال وجوه را انجام می دهد. بازپرداخت باید ظرف 5 روز کاری انجام شود. همچنین ، خزانه داری موظف است در مورد اجرای دستورالعمل های خود به مقام مالیاتی گزارش دهد.

بنابراین ، بیش از 12 روز نباید از تاریخ پایان ممیزی تا انتقال وجوه از بودجه بگذرد.

اگر شرایط بازگشت نقض شود

زمان بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه کاملاً تنظیم شده است ، اما در عمل گاهی اوقات تأخیر رخ می دهد. در این مورد ، مودی مالیاتی نه تنها از میزان مالیات بر ارزش افزوده برخوردار است ، بلکه از سود بازپرداخت دیرکرد نیز برخوردار است. طبق قوانین ، بیش از 12 روز از پایان ممیزی مالیاتی تا پرداخت وجوه بازپرداخت شده به مودیان مالیاتی نمی گذرد. بنابراین ، سود معوقات پس از آن زمان شروع به افزایش می کند.

سود برای هر روز تاخیر محاسبه می شود و با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

• نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه / تعداد روز در سال.

مقدار حاصله در تعداد روزهای معوق ضرب می شود. نتیجه کل سود تعهدی است.

بازپرداخت رد شد. چه باید کرد؟

بنابراین ، بازرسی از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری کرد ، اما مودی مالیاتی به حق خود اطمینان دارد. در این مورد ، او می تواند شکایت خود را به مرجع عالی خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند ، و در صورت عدم پذیرش در آنجا - به دادگاه. در صورت مثبت بودن نتیجه ، امکان دریافت نه تنها مبلغ غرامت ، بلکه سود دوره ای که در آن بودجه از پول مالیات دهندگان استفاده می کرد نیز وجود دارد.

در این مورد ، سود باید نه از تاریخ تصمیم دادگاه به نفع موضوع ، بلکه پس از 12 روز از پایان ممیزی محاسبه شود. یعنی از لحظه ای که بازرسی مجبور به تصمیم گیری مثبت در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده شد.

مشخصات بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در صادرات

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای عملیات صادرات به شیوه ای متفاوت انجام می شود. هنگامی که کالا تحت روال گمرکی برای صادرات قرار می گیرد ، شمارش معکوس آغاز می شود که در آن اعتبار درخواست نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده باید تأیید شود. این 180 روز طول می کشد. برای تأیید ، اسناد صادرات به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود ، یعنی:

• توافق با طرفهای خارجی ؛
• اظهارنامه های گمرکی ؛
• حمل و نقل ، حمل و نقل و سایر اسناد

برای کاهش حجم اسناد ، مجاز است نه خود اسناد ، بلکه ثبت آنها را ارسال کنید. آنها مطابق فرمت تأیید شده توسط خدمات مالیاتی فدرال به صورت الکترونیکی گردآوری می شوند. علاوه بر این ، بازرسی از اسناد جداگانه مربوط به بزرگترین معاملات درخواست تأیید می کند. اگر همه چیز مرتب باشد ، حق صادرکننده برای اعمال نرخ 0 confirmed تأیید می شود و مالیات بر ارزش افزوده مسترد می شود.

اگر ظرف 180 روز صادر کننده وقت لازم برای جمع آوری اسناد برای تأیید نرخ صفر را نداشته باشد ، معاملات طبق معمول مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. در این مورد ، هیچگونه بازپرداخت مالیات قابل انتظار نیست.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه: معاملات

بیایید بازتاب بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را در حسابداری با استفاده از یک مثال در نظر بگیریم. در دوره گزارش ، این شرکت کالاها را به قیمت 236،000 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده 36،000 روبل خریداری کرد. او کل مبلغ مالیات ورودی را کسر کرد. در همان دوره ، کالاها به قیمت 118،000 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده 18،000 روبل ، فروخته شد. در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده ، موارد زیر ارسال می شود:

• D -t 68 (مالیات بر ارزش افزوده) - K -t 19 ، مبلغ 36،000 روبل - مالیات بر کالاهای خریداری شده کسر شد.
• D -t 90 - K -t 68 (مالیات بر ارزش افزوده) ، مبلغ 18،000 روبل - مالیات بر کالاهای فروخته شده اعمال می شود.

بنابراین ، در بدهی حساب 68 ، 18000 روبل باقی می ماند - این مالیات بر ارزش افزوده است که برای بازپرداخت بودجه ارائه شده است. اگر IFTS مجوز داد ، خزانه داری این پول را می پردازد. هنگامی که آنها دریافت می شوند ، ورودی زیر ایجاد می شود:

• D -t 51 - K -t 68 (مالیات بر ارزش افزوده) ، مبلغ 18000 روبل - مالیات بازپرداخت شده به حساب سازمان واریز شد.

چگونه از بازپرداخت جلوگیری کنیم

IFTS در مورد بازگشت وجوه از بودجه با بی میلی تصمیم می گیرد. به هر حال ، همه نوع طرح هایی با بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی بسیار رایج است. بنابراین ، هر اظهارنامه مالیاتی به ویژه با دقت تجزیه و تحلیل می شود. در بازرسی های بزرگ ، بخشهای خاصی ایجاد شده است که فقط واحدهای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را بررسی می کنند. همچنین اعتقاد بر این است که خطر قرار گرفتن در طرح بازرسی در محل را افزایش می دهد.

به هر طریقی ، اما بسیاری از سازمان ها و کارآفرینان فردی سعی می کنند از مالیات بر ارزش افزوده منفی جلوگیری کنند ، به ویژه اگر ظاهر آن یک بار مصرف باشد یا با فصلی بودن همراه باشد. مکانیسم انتقال و تقسیم کسر در این امر کمک می کند. قانون مالیات اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات را برای کسر نه فوراً ، بلکه ظرف 3 سال پس از پذیرش آنها برای حسابداری بپذیرید. در عین حال ، می توانید در دوره های بعدی به طور کلی یا جزئی بخواهید کسر کنید.

فرض کنید در دوره گزارش فروش وجود نداشته است ، اما خرید کالا و خدمات انجام شده است. اگر مالیات بر ارزش افزوده از این هزینه ها کسر شود ، تفاوت منفی ایجاد می شود و مالیاتی که باید بازگردانده شود ایجاد می شود. در همان زمان ، پیش بینی می شود که در سه ماه آینده اجرا شود. بنابراین ، در این مورد ، توصیه می شود با کسر صبر کنید. اگر مالیات بر ارزش افزوده در دوره بعدی ایجاد شود ، می توان مالیات ورودی دوره قبل یا بخشی از آن را جبران کرد.

در خاتمه ، ما توجه می کنیم که با وجود پیچیدگی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه ، بسیاری از مودیان مالیاتی از این حق برخوردارند. اگر چنین تصمیمی گرفته شود ، باید تمام الزامات را برآورده کنید و تفاوت های ظریف این فرآیند را در نظر بگیرید. و سپس IFTS دلیلی برای رد بازپرداخت مالیات نخواهد داشت.

اگر در پایان سه ماهه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر بیش از مبلغ مالیات بر ارزش افزوده جمع آوری شده باشد ، نیازی به پرداخت مالیات نخواهید داشت. در واقع ، در این مورد ، بودجه قبلاً سررسید می شود ، و دومی حق دارد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کند (بند 1 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه

مقدار مالیات بر ارزش افزوده اعلام شده برای بازپرداخت می تواند:

• یا بازگشت به حساب جاری ؛
• یا با پرداختهای آینده جبران شود ؛
• یا با مالیات بر ارزش افزوده یا سایر معوقات مالیاتی فدرال جبران شود.

اما قبل از اینکه مقامات مالیاتی دستور پرداخت کننده را در مورد میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند ، یک حسابرسی عمیق از اظهارنامه انجام می دهند ، که در آن مالیات برای بازپرداخت اعلام می شود (بندهای 8 ، 8.1 ماده 88 ، بند 1 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این ، بازرسان چنین بازرسی را انجام می دهند ، حتی اگر مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید بازگردانده شود 1 روبل باشد.

تأیید اظهارنامه پس از بازپرداخت

در حین چک ، ممکن است از پرداخت کننده اسناد و مدارک تأیید کننده حق پذیرش مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای کسر (فاکتورها ، اسناد اصلی تأیید ارسال کالا و غیره) خواسته شود (ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این ، اگر در جریان داده های متقابل اظهارنامه شما و اظهارات طرفهای دیگر ، مقامات مالیاتی ناسازگاری پیدا کنند ، آنها حق دارند اسناد دیگر (به عنوان مثال ، دفترچه فروش) را درخواست کنند (بند 8.1 ماده 88) کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال 2015/08/10 شماره SD-4-15/13914).

از 4 سپتامبر 2018 ، بررسی میز مالیات بر ارزش افزوده نمی تواند بیش از دو ماه از تاریخ ارائه آن (بند 2 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) طول بکشد. قبلا مهلت 3 ماه بود. اما اگر در حین ممیزی ، مقامات مالیاتی علائمی را نشان دهند که نشان دهنده نقض احتمالی قوانین مالیاتی توسط پرداخت کننده است ، با تصمیم رئیس سازمان مالیاتی یا معاون وی ، دفتر کار می تواند تا 3 ماه تمدید شود.

مانند گذشته ، قاعده این است که اگر تجدید نظر قبل از پایان تأیید اظهارنامه ارائه شود ، تأیید اظهارنامه اولیه متوقف می شود و تأیید اظهارنامه تجدید نظر شده آغاز می شود.

اگر IFTS هیچ ادعایی برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ندارد

سپس ، ظرف 7 روز کاری پس از پایان ممیزی ، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به مودی مالیاتی تصمیم می گیرد ، که باید در مورد آن ظرف 5 روز کاری از تاریخ چنین تصمیمی به او اطلاع دهد ( بندهای 7 ، 9 ، ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت کننده به نوبه خود باید به IFTS یک درخواست برای بازپرداخت مبلغ مالیات متعلق به او یا یک درخواست جبران بدهد. مدت زمان این بازگشت بستگی به تاریخ ارائه درخواست بازگشت دارد:

• اگر درخواست قبل از تصمیم گیری IFTS در مورد بازپرداخت ارائه شود ، مالیات باید ظرف 3 ماه و 12 روز کاری از تاریخ ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با مبلغ مالیات اعلام شده برای بازپرداخت (بند 10 ماده 176) بازپرداخت شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ؛
• اگر درخواست پس از تصمیم IFTS برای جبران خسارت ارسال شد ، مقامات مالیاتی 1 ماه از تاریخ دریافت درخواست بازپرداخت (بند 6 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه) فرصت دارند.

اگر مقامات مالیاتی دوره بازپرداخت مالیات را نقض کنند ، باید سود تأخیر را به پرداخت کننده بپردازند (بند 10 ماده 78 ، بند 10 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه بدون انتظار برای پایان ممیزی روی میز

برای این اهداف ، یک روش اعلامی برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد (ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماهیت این روش این است که مالیات حتی قبل از پایان ممیزی اداری بازگردانده می شود و اگر براساس نتایج آن ، تصمیم به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده گرفته نشود ، مودی مالیاتی موظف است مالیات را به بودجه بازگرداند. .

مثلا:

• شرکت هایی که در سه سال قبل از ادعای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده حداقل 2 میلیارد روبل بودجه را دوباره پر کرده اند. (بند 1 ، بند 2 ، ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). محاسبه مبالغ پرداخت شده مالیات بر ارزش افزوده ، مالیات بر درآمد ، مالیاتهای غیر مستقیم و MET را در نظر می گیرد.
• سازمانها و کارآفرینان فردی که ضمانت نامه بانکی را همراه با اظهارنامه ای ارائه کرده اند که در آن مالیات بر ارزش افزوده برای بازپرداخت اعلام شده است.

برای استفاده از این حق ، باید حداکثر 5 روز کاری از تاریخ ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (بند 7 ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درخواست خود را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهید.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی

مقامات مالیاتی در تلاش هستند تا هرگونه تلاش برای بازپرداخت غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده از بودجه را سرکوب کنند. بنابراین ، در جریان ممیزی روی میز ، علاوه بر مطالعه کامل اسناد ارائه شده توسط مودیان مالیاتی ، اقدامات کنترلی دیگری نیز انجام می شود. به عنوان مثال ، مقامات مالیاتی حق بازرسی محل پرداخت کننده را دارند (بند 1 ماده 92 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همچنین ، بازرسان باید چک های متقابل طرفهای دیگر خود را انجام دهند (ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به همین دلیل است که مالیات دهندگان وظیفه شناس باید بسیار مراقب باشند. در غیر این صورت ، شما نه تنها می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را از دست بدهید ، بلکه تحت نظارت دقیق مقامات مالیاتی نیز قرار خواهید گرفت.

همچنین شایان ذکر است که اگر نتایج هر کدام فعالیتهای کنترلیدریافت شده پس از اتمام ممیزی روی میز و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه ، و این نتایج نشان دهنده بازپرداخت غیرقانونی است ، سپس مقامات مالیاتی در حال حاضر ممیزی در محل این مودی مالیاتی را انجام خواهند داد (

اغلب شرکت ها باید مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه بازگردانند ، و اگرچه اجرای این عملیات گاهی اوقات بسیار دشوار است ، اما حسابدار مجبور است هر از گاهی با آن برخورد کند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روشهای معمول حل مسائل حقوقی صحبت می کند ، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه مشکل خود را حل کنید- تماس با مشاور:

برنامه ها و تماس ها 24/7 و بدون روز پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان است!

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه چیست؟

اگر شرکت با تجارت یا هرگونه فعالیت کارآفرینی دیگر ، با بودجه مالیات بر ارزش افزوده تسویه حساب کند ، نیاز مشابهی ایجاد می شود. با تماس با تأمین کنندگان کالا و خدمات ، این شرکت مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده را پرداخت می کند. با اجرای آنها ، شرکت مالیات بر حجم کالاهای فروخته شده را به بودجه می پردازد.

اگر میزان مالیات بر فروش بیش از مالیات بر ارزش افزوده در خرید باشد ، شرکت باید هزینه اضافی را به بودجه بپردازد ، اگر برعکس ، کمتر باشد ، این س questionال مطرح می شود که چگونه مالیات بر ارزش افزوده از بودجه بازپرداخت شود. بیایید سعی کنیم دریابیم که برای دستیابی به بازپرداخت مالیات چه اقداماتی باید انجام شود ، چه اسناد نظارتی بر این اقدامات حاکم است و روش این اقدامات را تعیین کنید.

پایه هنجاری

چارچوب نظارتی برای تعیین روش بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده اضافی به بودجه بسیار گسترده است ، اما قوانین بازپرداخت به طور مختصر و به وضوح در مواد 172 ، 173 ، 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

با این حال ، در عمل ، انجام روش بازگشت بسیار دشوارتر است.اما با رعایت الگوریتم مشخص شده ، می توان این مشکل را حل کرد.

بازپرداخت غیرقانونی

به ویژه باید توجه داشت که مشکلات بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه ، به اصطلاح ، با اینرسی بوجود می آید. بسیاری از طرح های کلاهبردار بازپرداخت مالیات ابداع شده و با موفقیت به کار گرفته شده و پایه های دولت را به تازگی تضعیف کرده است. بنابراین ، امروزه موقعیت مقامات مالیاتی عملاً تغییر نمی کند ، شامل جستجوی دلایل رسمی مختلف برای امتناع از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده است.

لازم به یادآوری است که ادعای بی اساس برای بازپرداخت مالیات از بودجه کلاهبرداری محسوب می شود.

این امر مطابق شرایط واقعی حبس مصوب این ماده از قانون جزا توسط مقامات قضایی مجازات می شود ، حتی اگر بازپرداخت مالیات از بازرسی خدمات مالیاتی فدرال رد شود.

فیلم بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی

چه کسی واجد شرایط است؟

هر شرکتی می تواند از بودجه درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده کند.در صورتی که در جریان فعالیتهای عادی تولیدی و اقتصادی ، مازاد بر مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده و بنابراین ، حق ارائه بازپرداخت مالیات از بودجه را داشته باشد.

این قانون برای پروژه های نوآورانه و شرکت های نوپا نیز این روش را پیش بینی کرده است.

شرایط

هنگام تصمیم گیری برای شروع کار در مورد بازپرداخت مالیات از بودجه و اعلام این امر به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ، رئیس و حسابدار سازمان باید برای انواع ممیزی های مالیاتی میدانی آماده شود ، که طی آن کلیه فعالیت های شرکت می تواند به طور کامل بررسی شود ، و نه معاملات خاصی که مبنای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده بوده است.

پیش نیاز بازپرداخت مالیات وجود کلیه اسناد تأیید کننده مبلغ اعلام شده است. این غیر معمول نیست که یک شرکت در نتیجه چنین بازرسی هایی ، به جای اجازه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ، مالیات اضافی قابل توجهی دریافت کند. اما چنین مواردی ، به طور معمول ، تنها با غیرحرفه ای بودن حسابدار قابل توضیح است.

روش استرداد مالیات بر ارزش افزوده از بودجه

یک روش نظری ساده برای روش بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در چند مرحله انجام می شود:

1. تهیه اظهارنامه و ارائه آن به IFTS.این سند مازاد مبلغ کسر مالیات بر مالیات بر ارزش افزوده برای دوره مورد اختلاف و مبلغ مابه التفاوت را که باید به حساب بازگردانده شود تأیید می کند.
2. با توجه به اظهارنامه ارائه شده ، حسابرسی مالیات انجام می شود.نتایج آن اعتبار مقدار مشخص شده برای بازپرداخت را تأیید یا رد می کند. نتایج بررسی در یک عمل مستند شده است ، که نشان دهنده تخلفات ثابت شده (در صورت وجود) است. اگر تخلفی یافت نشود و تصمیمی برای بازپرداخت وجوه به حساب مودی مالیاتی گرفته شود ، باید چنین تصمیمی گرفته شود. ظرف 7 روزاز تاریخ پایان چک
3. با دریافت مجوز بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده بودجه ، که در این مرحله نادر است ، اما هنوز اتفاق می افتد ، شرکت وجوهی را به حساب دریافت می کند یا سایر بدهی های مالیاتی را از این مبالغ پرداخت می کند و طبق معمول عمل می کند.

اما ما امتناع از IFTS را در این مرحله در نظر خواهیم گرفت.در صورت امتناع ، اگر نقض در عمل ثابت نشده یا ناچیز باشد یا قابل اعتراض باشد ، درخواست تجدیدنظر می شود.

اگر شرکت با نتایج حسابرسی موافقت نکند ، در مرحله امضای قانون ، لازم است اختلافات خود را در پروتکل مربوط به عمل حسابرسی بیان کرده و آنها را به درستی استدلال کنید.

این بدان معنا نیست که اختلاف نظرها مورد توجه قرار می گیرد ، اما باید انجام شود. معمولاً رئیس IFTS ، با تمرکز بر تخلفات فاش شده توسط گزارش بازرسی ، از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری می کند. اگر با چنین چرخش رویدادی موافق نیستید ، باید از مقام مالیاتی بالاتر درخواست کنید ، به عنوان یک قاعده ، این سرویس مالیاتی فدرال روسیه برای موضوع فدراسیون است.

عدم وجود نتیجه ، یعنی امتناع مکرر ، مرحله بعدی را تعیین می کند - مراجعه به دادگاه برای تجدید نظر از تصمیم. چنین مواردی در داوری در نظر گرفته می شود ، اما برای اجرایی شدن این تصمیم ، شرکت باید در دادگاه های بدوی و تجدید نظر خواهی پیروز شود. FTS این حق را دارد که در مورد یک تصمیم نظارتی نسبت به تصمیم تجدیدنظر یا تجدیدنظر کند.

اگر تصمیم نهایی به نفع مودی مالیات گرفته شود ، وی حق دارد با توجه به اجراییه ، بازپرداخت خودکار بودجه دریافت کند. و علاوه بر این ، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال را برای پرداخت هزینه های قانونی - هزینه هزینه های دولتی و خدمات حقوقی درخواست کنید.

در صورت دریافت مجوز بازپرداخت ، این شرکت حق دارد در صورت تاخیر در بازپرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در صورت نقض مهلت ها ، سود دریافت کند. در این مورد ، پس از 11 روزاز تاریخ پایان ممیزی ، سود مبلغ بازپرداخت مالیات بابت تأخیر در پرداخت نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه دریافت می شود.

طرح و شرایط روش

بالا مراحل لازمکار در مورد بازپرداخت مالیات به حساب شرکت در همان طرح ساده قرار می گیرد:

• اظهارنامه با ارائه بسته اسناد مورد نیاز ؛
• آشنایی با عمل تأیید ، امضای آن و تنظیم پروتکل اختلاف نظر ، در صورت لزوم ؛
• درخواست؛
• تصمیم FMS ؛
• اختلاف داوری ؛
• اجرای احکام دادگاه

تصمیم بازرسی خدمات مالیاتی فدرال برای رد یا اجازه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده باید در داخل گرفته شود 7 روزاز لحظه پایان ممیزی ، به اطلاع مودیان مالیاتی در 10 روزمدت، اصطلاح.

مدارک مورد نیاز

در مرحله آماده سازی برای ارائه شواهد مستند برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ، تعیین کل بسته اسناد مورد نیاز برای تأیید قانونی بودن مطالبات شرکت بسیار مهم است.

تمرین نشان می دهد که نیاز اصلی برای کاغذبازی ، پر کردن بی عیب و نقص و دقیق تمام زمینه ها و جزئیات ، وجود امضا و مهر است.

مدارک مورد نیاز:

• فاکتورهای دریافت و صادر شده ؛
• دریافت و فاکتورهای تعطیلات ؛
• اسناد و مدارک مربوط به پرداخت و فروش - چک ، دستور پرداخت ؛
• کتاب خرید و فروش ؛
• ثبت فاکتورهای دریافت و صادر شده

کلیه اسناد و مدارک باید به طور شایسته تنظیم ، امضا ، کپی و هویت آنها با اصل تأیید شده با مهر سازمان و امضای مقام رسمی باشد.

مشکلات بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده و راه حل آنها

اگر همه اسناد ارائه شده به بازرسی مالیاتی به درستی اجرا شوند ، گزارش بازرسی به اندازه کافی وفادار باشد و مجوز بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه دریافت نشده باشد ، راه حل مشکل بدون ابهام است - درخواست تجدیدنظر به نمونه بالاتر و تجدید نظر بعدی به دادگاه در صورت امتناع مکرر.

امتناع مقامات مالیاتی همیشه انگیزه ای ندارد.اغلب ، ممکن است حتی یک تخلف در گزارش بازرسی ثبت نشود و از جبران خسارت خودداری شود ، و اقدامات بازرسی خدمات مالیاتی فدرال هیچ توجیه منطقی ندارد. در این مورد ، یک راه مستقیم به دادگاه نیز وجود دارد.

ویژگیهای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه برای برخی از انواع فعالیتها

اجازه دهید در برخی موارد تعدیلاتی در روند بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه در نظر بگیریم. بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در حین ساخت و ساز غیرممکن است ، این را می توان تنها پس از پذیرش شی برای حسابداری انجام داد.

هنگام صادرات

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات کالا به خارج از روسیه ویژگی های خاص خود را دارد: هنگام خرید کالا در داخل کشور ، این شرکت مالیات می پردازد. به طور معمول ، مالیات بر ارزش افزوده بر اساس تفاوت بین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده هنگام خرید محصول و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت هنگام فروش آن پرداخت می شود.

هنگام صادرات کالا به خارج از روسیه ، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی شود.در نتیجه ، هنگام صادرات ، مالیات بر ارزش افزوده اضافی به بودجه اضافه می شود. در این مورد ، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از الگوریتم عادی بازپرداخت با کمی تفاوت پیروی می کند.

نکته جدید این است که شرکت باید ادعای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را ارائه دهد و در مورد سه ماهه ای که شرکت این ادعا را می کند ، تمام فعالیتها را به صورت میز بررسی کند.

هنگام وارد کردن

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات توسط شرکتهای پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود اگر:

• کالاهای وارد شده به کشور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند.
• پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با اسناد حسابداری اولیه بدون عیب و نقص و اظهارنامه گمرکی تأیید می شود.

معافیت شرکت از مالیات بر ارزش افزوده یا اعمال رژیم های مالیاتی خاص ، شرکت را از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات معاف نمی کند. اما او نمی تواند مبلغ مالیات را به عنوان کسر قبول کند. در این حالت ، کالاها برای حسابداری با هزینه ای شامل مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته می شوند.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در خرید ملک

اگر شرکت خریدار مالیات بر ارزش افزوده است ، مالیات پرداخت شده به فروشنده طبق بودجه عمومی از بودجه بازپرداخت می شود.

پیش نیازهای این امر عبارتند از:

• کسب مکان برای انجام فعالیتهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده ؛
• واقعیت پرداخت برای املاک و مستغلات ؛
• در دسترس بودن فاکتور اصلی تکمیل شده فروشنده محل ؛
• محل در دفاتر ثبت حسابداری ثبت می شود.

در صورت برآورده شدن این شرایط ، این شرکت حق دارد مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام خرید محل را به طور کامل کسر کند.

ورودی های حسابداری برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده