Clasicii ruși sunt necesari pentru citire. Cele mai bune cărți care trebuie citite: tipuri de literatură

Companiile și antreprenorii individuali care își desfășoară activitatea în regimul fiscal general au dreptul de a rambursa o parte din TVA plătită din buget. Pentru a face acest lucru, trebuie să respectați regulile prescrise în Codul fiscal.

Cine și în ce condiții are dreptul să restituie TVA

„TVA rambursabil” este o parte a impozitului care a fost generat de contribuabil la sfârșitul perioadei de impozitare (pentru TVA este un sfert, conform art. 163 din Codul fiscal al Federației Ruse) datorită faptului că valoarea deducerilor fiscale este mai mare decât valoarea impozitului calculată în procedura generală (Clauza 2, articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plătitorii de taxe pe valoarea adăugată includ:

• companii;
• persoane care transportă mărfuri peste granița vamală.

Plătitorii de TVA enumerați mai sus, la calcularea impozitului de plătit, au dreptul de a utiliza deduceri fiscale pentru TVA - suma impozitului „input” plătit furnizorilor ca parte a costului resurselor achiziționate de la aceștia.

Să ne gândim separat la agenții fiscali pentru TVA. Contribuabilii din această categorie pot deduce TVA dacă lucrează pentru OSNO, transferă TVA la buget, utilizează resursele achiziționate în activități impozabile cu TVA și pot confirma dreptul la deducere cu hârtii corespunzătoare (facturi, ordine de plată). Singurele excepții sunt companiile care:

• vinde bunuri confiscate în Rusia, vinde bunuri prin hotărâre judecătorească, vinde comori, precum și valori legate de proprietari, cumpărate sau moștenite de stat (clauza 4 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• acționează ca intermediari în vânzarea produselor (servicii sau lucrări) ale companiilor străine care nu sunt înregistrate fiscal în Rusia (clauza 5 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceasta înseamnă că TVA poate fi dedusă de agenții fiscali:

• dacă vând în Rusia produse (servicii sau lucrări) care au fost achiziționate de la companii străine care nu sunt înregistrate în Rusia (clauza 1 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• dacă este închiriat de la autoritățile statului sau administrația locală obiecte de proprietate de stat / municipale (clauza 3 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• dacă vând proprietăți în Rusia care sunt atribuite instituțiilor sau întreprinderilor de stat, constituie trezoreria statului etc. (Clauza 3, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, un agent fiscal, în cazul unei plăți în avans pentru resursele achiziționate, poate exercita dreptul la deducere fiscală numai după ce aceste resurse sunt acceptate pentru contabilitate și se emite înregistrarea primară (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia) din 12.08.2009 nr. ШС-22-3 / 634).

Contribuabilii OSNO, care transferă avansuri către furnizori pentru produse (servicii sau muncă), pot primi, de asemenea, o deducere fiscală din plata în avans pentru livrările viitoare, dar numai dacă au factură (clauza 12 a articolului 171 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Rețineți că contribuabilii, la discreția lor, pot aplica o deducere dintr-un avans într-o perioadă de impozitare, este interzisă împărțirea deducerii TVA între mai multe perioade (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 noiembrie 2011 nr. 03-07- 11/321).

După afișarea produselor de la furnizor, contribuabilul acceptă deducerea TVA din factura de expediere și în același timp recuperează TVA din factura în avans.

La rezilierea (modificarea) contractului cu furnizorul, taxa anticipată, care a fost acceptată pentru deducere, se restabilește în trimestrul de reziliere (modificare) a contractului (clauza 3 a articolului 170, clauza 12 a articolului 171, clauza 9 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA = NB × 20/100,

unde NB este baza TVA;

20 este cota de impozitare în 2019.

Vă rugăm să rețineți că în 2018 cota TVA a fost de 18%, iar TVA se calculează de la 1 ianuarie 2019 la cota de 20%.

În decembrie 2018 și din ianuarie 2019, contribuabilii ar trebui să monitorizeze ratele utilizate, deoarece TVA de 20% se aplică numai produselor expediate în 2019, indiferent de data semnării contractului. Dacă contractul este încheiat în 2018, scrieți în acesta ratele de impozitare de 18 și 20% pentru rata care era în vigoare la acel moment, încheiați un acord suplimentar cu contrapartea, în care indicați livrarea la rata de impozitare a 20%.

Rețineți că returnarea în 2019 a mărfurilor care au fost expediate în 2018 se face cu o rată de expediere de 18%. În acest caz, vânzătorul trebuie să trimită o factură actualizată.

Trimiteți declarația de TVA fără erori și discrepanțe

Contur Examinatorul extern va verifica dacă declarația este completată corect și că nu există discrepanțe în date cu partenerii dvs. Veți raporta TVA în câteva clicuri.

Procedura de rambursare a TVA din buget

Legislația actuală prevede două moduri, în care este posibilă recuperarea TVA:

1. normal (general) - rambursarea TVA se efectuează pe baza rezultatelor unui audit de birou (articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. declarativ - o rambursare fiscală are loc în anumite circumstanțe înainte de finalizarea unui audit de birou (articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura normală (generală) de rambursare a TVA

Un contribuabil poate returna TVA din buget dacă la sfârșitul perioadei de impozitare suma deducerilor depășește suma TVA calculată în procedura generală (clauza 2 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În majoritatea cazurilor, rambursările fiscale se efectuează în mod obișnuit, ceea ce implică următoarele acțiuni (articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Contribuabilul depune o declarație de TVA și o cerere de rambursare a impozitului la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite.
2. Serviciul fiscal efectuează un audit de birou, în timpul căruia relevă prezența încălcărilor cerințelor Codului fiscal al Federației Ruse și, dacă este necesar, solicită documente care să confirme calculele contribuabilului.
3. Dacă nu se constată încălcări, în termen de șapte zile de la finalizarea auditului, serviciul fiscal decide rambursarea TVA.
4. Dacă se constată încălcări în timpul inspecției, inspectorul fiscal întocmește un act în termen de 10 zile de la inspecție. Actul și documentele care confirmă încălcarea impozitului sunt predate contribuabilului în termen de cinci zile, care are la dispoziție 15 zile pentru a formula obiecțiuni în scris.
5. După termenul limită pentru depunerea obiecțiilor, șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sau adjunctul acestuia trebuie să ia în considerare materialele auditului și să decidă dacă rambursează sau nu TVA (o parte din acesta). Decizia luată în scris este trimisă contribuabilului în termen de cinci zile.
6. Dacă fiscul ia o decizie pozitivă, banii sunt returnați contribuabilului în contul de verificare, cu condiția ca acesta să nu aibă restanțe de impozite federale și alte taxe. În caz contrar, sumele vor fi compensate automat cu restanțele.

Rețineți că rambursarea TVA este efectuată de Trezorerie în cel mult cinci zile de la momentul în care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a luat decizia corespunzătoare. Dacă perioada specificată este încălcată, contribuabilul va primi dobânzi la întârziere la rata actuală de refinanțare.

Procedura de declarație (accelerată) pentru rambursările TVA

TVA poate fi rambursat nu numai în mod obișnuit, ci și în mod declarativ sau accelerat (articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu toți contribuabilii pot utiliza procedura accelerată, ci doar cei care se încadrează în categoriile indicate mai jos:

1. Companiile și antreprenorii individuali care au transferat colectiv la buget TVA, accize, impozite pe profit și pe extracția de minerale (fără taxe plătite ca agenți fiscali și în legătură cu exportul de produse în străinătate) în valoare de cel puțin 2 miliarde de ruble pentru trei calendare anul precedent anului în care se exercită dreptul la o rambursare accelerată a impozitului. Pentru astfel de contribuabili, procedura declarativă este valabilă dacă există de cel puțin trei ani în momentul depunerii declarației.

2. Companiile și antreprenorii individuali care, pe lângă o declarație de TVA care permite rambursări de impozite, au depus o garanție bancară. În această situație, garanția bancară este obligația băncii de a plăti pentru contribuabil impozitul rambursat (creditat) într-un mod accelerat la prima cerere a Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, dacă decizia de restituire (compensare) a TVA este anulată în conformitate cu regulile art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rețineți că o garanție bancară este emisă numai de o bancă care îndeplinește cerințele art. 74.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. O astfel de garanție trebuie să fie valabilă în termen de 10 luni de la depunerea declarației de TVA, care permite rambursarea taxei, iar suma acesteia trebuie să fie suficientă pentru a restitui la buget TVA-ul rambursabil. În același timp, banca, garantând îndeplinirea obligațiilor enumerate, independent în termen de 24 de ore de la data emiterii garanției bancare, notifică IFTS-ul contribuabilului cu privire la acest fapt.

3. Companiile și antreprenorii individuali care sunt rezidenți pe teritoriul dezvoltării sociale și economice prioritare sau rezidenți în portul liber Vladivostok și cu declarație de TVA au depus un acord de garanție către societatea de administrare. Acordul menționat prevede că, în cazul în care, în termen de 15 zile de la data primirii cererii de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, contribuabilul nu a returnat TVA-ul rambursat la buget, rambursarea integrală va fi efectuată de către societatea de administrare.

Legislația actuală prevede următoarele cerințe pentru garanți:

• trebuie să fie o companie rusă;
• valoarea totală a TVA, accizelor, impozitelor pe profit și extracției de minerale (fără taxe plătite ca agenți fiscali și în legătură cu exportul de produse în străinătate) este de cel puțin 2 miliarde de ruble. Valoarea impozitelor transferate se ia în considerare pentru trei ani anteriori anului de depunere a cererii pentru încheierea contractului de garanție;
• în temeiul contractelor de garanție valabile, valoarea obligațiilor garantului nu depășește 50% din activul net al garantului la 31 decembrie a anului precedent;
• garantul nu efectuează procesul de reorganizare (lichidare);
• garantul nu se află în proces de faliment;
• garantul nu are restanțe fiscale.

Contribuabilii enumerați mai sus, pentru a accelera rambursarea TVA, trebuie să depună o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în termen de cinci zile de la depunerea declarației.

După primirea cererii, autoritatea fiscală are la dispoziție cinci zile pentru a verifica eligibilitatea contribuabilului pentru rambursarea TVA prin metoda cererii și dacă are restanțe fiscale. La sfârșitul acestei perioade, se ia o decizie de rambursare a impozitului în mod accelerat sau de refuz al rambursării impozitului. În termen de cinci zile, IFTS trebuie să informeze contribuabilul cu privire la decizia sa.

Dacă decizia este pozitivă, în următoarea zi lucrătoare de la adoptare, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal trimite un ordin Trezoreriei de a rambursa contribuabilului conform detaliilor specificate. Trezoreria are cinci zile pentru a finaliza comanda. În caz de întârziere, contribuabilul are dreptul la o compensație sub formă de dobândă calculată pe baza ratei actuale de refinanțare pentru fiecare zi întârziată.

Dacă, ca urmare a auditului, nu s-au constatat încălcări și dacă contribuabilul a depus o garanție bancară cu o declarație, IFTS va trimite contribuabilului decizia corespunzătoare în termen de șapte zile, iar a doua zi - o cerere la bancă pentru scutirea de obligațiile care decurg din garanția bancară. Într-o situație cu un acord de garanție, situația este similară.

Dacă unui contribuabil i se refuză o rambursare rapidă a TVA, Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite efectuează un audit de birou în modul și în termenul prevăzut la art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza rezultatelor auditului, se întocmește un act, acesta, împreună cu obiecțiile contribuabilului, dacă există, este considerat de șeful IFTS sau de adjunctul acestuia, care trimite un formular scris în termen de cinci zile decizia contribuabil. Concomitent cu decizia, contribuabilul primește o cerere de returnare a TVA-ului rambursat într-un mod accelerat și a dobânzii la suma rambursată în valoare de dublu față de rata de refinanțare.

Motive pentru care autoritatea fiscală poate refuza rambursarea TVA

După cum sa menționat anterior, pentru a returna TVA, contribuabilul trebuie să aplice OSNO, să transfere TVA la buget și să aibă documente justificative pentru impozitul „intrat” și „ieșit”.

Rambursările de TVA de la buget sunt direct legate de valoarea deducerilor fiscale, prin urmare companiile și antreprenorii individuali trebuie să monitorizeze cota sigură a deducerilor de TVA. Ce este această cotă? V vedere generala reprezintă procentul maxim admis de impozite pe care contribuabilii îl pot returna din buget fără a risca să atragă atenția inspectorilor. Acest procent este stabilit de Serviciul Federal pentru Impozite și publicat la data de portal oficial nalog.ru în raportul anual sub forma 1-TVA.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal, în trimestrul IV al anului 2018, deducerea sigură pentru TVA a fost de 86,9%. La sfârșitul primului trimestru al anului 2019, procentul mediu național a crescut la 89,2%.

Pentru o companie sau un antreprenor individual, pentru a nu fi confundat cu valoarea rambursării TVA în 2019 și pentru a calcula corect cota deducerilor de TVA, trebuie să utilizați o declarație sub forma KND 1151001 (aplicată din 2019) și următoarea formulă:

Cota deducerilor de TVA a contribuabilului = Cuantumul deducerii TVA solicitate (pagina 190, secțiunea 3 a declarației) / Suma TVA de plătit, luând în considerare sumele recuperate (pagina 118, secțiunea 3 a declarației).

Exemplu. LLC „Solnyshko” pentru primul trimestru al anului 2019 a vândut produse pentru o sumă totală de 250.000 de ruble. (inclusiv TVA - 41.667 RUB). Prețul de achiziție al produselor a fost de 195.000 de ruble. (inclusiv TVA - 32.500 RUB). Aceste operațiuni se vor reflecta în contabilitatea companiei după cum urmează:

Din datele de mai sus, rezultă că TVA va rămâne de plătit în valoare de 9.167 ruble.

Suma dedusă impozitului: 32.500 / 41.667 = 78%.

În total, 78% din impozit este solicitat pentru deducere, în timp ce valoarea admisibilă pentru primul trimestru al anului 2019 este de 89,2%. Aceasta înseamnă că compania nu are motive de îngrijorare.

În plus față de cota total rusă a deducerii sigure, FTS oferă informații pe regiuni. Pentru o anumită regiune, puteți calcula cota sigură a deducerilor de TVA utilizând formula:

Procentul de deducere a TVA pentru o anumită regiune = Suma deducerilor pe regiune (p. 210 din formularul 1-TVA pe regiune) / Impozitul care trebuie acumulat (p. 110 din formularul 1-TVA pe regiune).

Rețineți că formula specificată de deducere a TVA se aplică numai contribuabililor care nu exportă.

Exemplu. LLC Yastreb este înregistrată în regiunea Rostov. La sfârșitul anului 2018, compania trebuie să transfere la buget 110 mii de ruble, ținând cont de TVA restabilită. Deducerea fiscală pentru aceeași perioadă este de 98 de mii de ruble. Care este cota de deducere a TVA pentru trimestrul IV din 2018 pentru companie?

Înlocuind datele cunoscute în formulă, obținem:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

În ceea ce privește TVA, deducerea sigură pentru trimestrul IV al anului 2019 pentru regiunea Rostov a fost de 92,02%. Din aceasta rezultă că societatea nu a depășit pragul admisibil și nu s-a regăsit în zona de risc fiscal.

Ce se întâmplă dacă cota de deducere depășește în continuare pragul de siguranță? Observăm imediat că, atunci când considerăm contribuabilii ca potențiali obiecte de audit, inspectoratul fiscal utilizează o serie de criterii. Și cota sigură a deducerilor de TVA este doar una dintre ele. Prin urmare, a depăși limitele stabilite nu înseamnă a intra automat în planul de inspecție. La fel ca intrarea într-o zonă sigură nu garantează că contribuabilul nu va atrage atenția Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal pentru alte criterii.

Dacă vorbim despre companii care rambursează TVA atunci când exportă produse, atunci există o procedură specială pentru contribuabilii care exportă materii prime și non-prime: deduc TVA în moduri diferite și în perioade diferite.

La exportul produselor non-primare, deducerea TVA nu depinde de confirmarea cotei de impozitare și se reflectă în declarație după înregistrarea produselor și primirea facturii.

Companiile - exportatoare de materii prime declară o deducere a TVA în declarația întocmită pentru perioada în care au fost colectate documentele care confirmă exportul (articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum știți, TVA este un impozit indirect, iar acest lucru este legat de un proces special de calcul al acestuia. Cumpărătorii care îi plătesc au dreptul de a profita de deduceri. Aceasta înseamnă că își pot reduce impozitul datorat cu valoarea TVA la intrare. Uneori se dovedește că această diferență se dovedește a fi negativă. Atunci organizația sau antreprenorul are dreptul să ramburseze TVA din buget.

De unde vine diferența negativă?

Cum se determină valoarea TVA care trebuie rambursată din buget? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să înțelegeți de unde provine. O sumă negativă a impozitului de plătit înseamnă că TVA percepută pentru perioada de raportare este mai mică decât valoarea deducerilor fiscale acceptate de contribuabil pentru compensare în aceeași perioadă. Deducerile se fac pentru sumele de impozite indicate pe facturile primite de la furnizori. Acesta este așa-numitul TVA de intrare. Companiile și antreprenorii săi plătesc ca parte a prețului acelor entități de la care achiziționează bunuri și servicii necesare implementării activităților.

Cel mai adesea, o diferență negativă între intrare și TVA acumulată apare în timpul operațiunilor de export. Organizația cumpără bunurile și plătește TVA ca parte a prețului, pe care furnizorul îl alocă pe factură. În plus, cumpărătorul acceptă acest impozit pentru deducere. Astfel, are un impozit cu semn minus. Apoi, mărfurile sunt vândute pentru export, iar astfel de tranzacții nu sunt supuse TVA-ului. Ca rezultat, se dovedește că nu există o taxă cu semnul plus, adică plătibil la buget, pentru această operațiune. Așa se dezvoltă diferența negativă.

Dar există și alte cazuri în care apare taxa care trebuie rambursată, inclusiv:

• dacă în perioada de raportare au fost achiziționate mai multe bunuri decât vândute, de exemplu, din cauza scăderii cererii;
• dacă o cantitate mare de impozit pe vânzări dintr-o altă perioadă este acceptată pentru deducere, care depășește impozitul acumulat;
• dacă se achiziționează bunuri și servicii care sunt impozitate cu o rată de 18%, iar produsele fabricate cu participarea lor sunt impozitate cu o rată de 10%.

În cazul în care subiectul menține o contabilitate deplină și efectuează tranzacții, rambursarea TVA din buget (suma care urmează să fie returnată) se va reflecta în debitul contului 68, căruia îi sunt deschise de obicei subconturile în funcție de tipul de impozit. Un sold pozitiv al subcontului desemnat pentru contabilitatea TVA indică faptul că contribuabilul a plătit în exces și poate primi fondurile înapoi.

Când pot fi solicitate deduceri?

Am aflat că TVA recuperabil din buget este generat prin deduceri. La rândul lor, acestea pot fi produse în anumite condiții:

• bunurile și serviciile pentru care se solicită deduceri sunt utilizate în tranzacțiile impozabile cu TVA;
• se iau în considerare obiectele, a căror taxă de achiziție este dedusă;
• cumpărătorul are o factură cu suma TVA alocată în ea.

Pentru deducerea pentru fiecare factură, puteți declara în totalitate sau parțial suma impozitului indicată în aceasta. O condiție importantă pentru aplicarea deducerii este executarea corectă a acestui document.

Ce înseamnă rambursare

Rambursarea din bugetul TVA înseamnă una dintre opțiuni:

• compensarea sumei sale împotriva unei deficiențe a TVA sau a altor impozite federale, inclusiv amenzi și penalități;
• compensate cu viitoarele acumulări (ca să spunem așa, avans fiscal);
• rambursarea sumei din buget în contul contribuabilului.

În primul rând, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal verifică dacă solicitantul are datorii pentru impozite federale, inclusiv TVA în sine. Dacă există, sumele de rambursare se vor îndrepta către rambursarea acestora. Dar dacă subiectul nu are datorii la bugetul federal, atunci valoarea impozitului va fi fie returnată în contul său, fie compensată cu datorii fiscale viitoare. Decizia rămâne în sarcina contribuabilului.

Procedura de rambursare

Deci, în perioada actuală, compania sau antreprenorul individual a format un impozit care poate fi returnat. La sfârșitul trimestrului, se depune o declarație de TVA cu indicarea sumei de rambursat. În același timp, este depusă o cerere de rambursare a TVA din buget. În el, ar trebui să alegeți ceea ce este mai interesant - o rambursare a impozitului sau compensarea acestuia.

Astăzi există două modalități de recuperare a TVA:

• procedura obișnuită, presupunând că taxa va fi rambursată după încheierea auditului de birou;
• procedura declarativă (simplificată) - când TVA-ul este rambursat înainte de sfârșitul unui astfel de audit.

Diferența dintre ele constă în termenul de rambursare - în al doilea caz, contribuabilul nu va trebui să aștepte 3 luni pentru a recupera banii de la buget.

Caracteristicile procedurii declarative

Pentru majoritatea entităților, condiția pentru rambursarea TVA de la buget într-o manieră simplificată este o garanție de la o bancă sau un mare contribuabil. Înseamnă că garantul va plăti suma TVA restituită la buget dacă, ca urmare a inspecției, inspecția concluzionează că a fost neîntemeiată.

Cerința de garanție nu se aplică celor care, în ultimii trei ani de raportare, au plătit la buget un total de cel puțin 7 miliarde de ruble sub formă de TVA, accize, impozit pe venit și MET. Restul subiectelor trebuie să ofere una dintre opțiuni:

• garanția unei bănci incluse în listă, care poate fi găsită pe site-ul web al Ministerului Finanțelor;
• garanția unui mare contribuabil care îndeplinește o serie de cerințe;
• garanția unei anumite societăți de administrare - pentru locuitorii teritoriilor de dezvoltare socială și economică avansată și a portului Vladivostok.

O cerere de rambursare accelerată trebuie depusă la autoritatea fiscală în termen de cel mult cinci zile de la data depunerii declarației. Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal are aceeași perioadă pentru luarea unei decizii. Dacă o rambursare este refuzată, acest lucru nu înseamnă că plata în exces nu va fi rambursată. În acest caz, se va aplica procedura generală de rambursare a TVA de la buget - mai întâi un audit fiscal, apoi o decizie a Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal.

Auditul fiscal

Indiferent de metoda aleasă, va urma o revizuire documentară a declarației de TVA, în care contribuabilul și-a anunțat rambursarea. Verificarea se efectuează în intervalul de timp standard - 3 luni. Cu toate acestea, poate fi finalizat mai devreme.

Verificarea rambursării are propriile sale caracteristici. O verificare periodică la birou se efectuează într-un mod automat, iar inspectorii sunt conectați numai în cazurile în care se relevă orice încălcare. Cu toate acestea, când TVA-ul este rambursat din buget, totul este oarecum diferit - are loc o sesiune „camerală” aprofundată.

În timpul auditului, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate solicita contribuabilului să furnizeze explicații și documente care ar ajuta la confirmarea faptului că rambursarea TVA este rezonabilă. Inspectorii pot solicita documente și alte informații nu numai de la contribuabilul însuși, ci și de la omologii săi. În ciuda „cameralității” procesului, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal pot veni pe teritoriul entității inspectate pentru a inspecta documentele și articolele la fața locului. Cu toate acestea, acest lucru va necesita acordul contribuabilului însuși. În plus, în unele cazuri, se efectuează interogatorii martorilor, expertiza și alte măsuri de control.

Verificarea, ca întotdeauna, poate da două rezultate - încălcările au fost detectate sau nu. Dacă totul este în regulă, atunci inspecția va avea 7 zile pentru a lua o decizie cu privire la rambursarea TVA-ului.

Dacă verificarea a relevat încălcări

Se întâmplă ca auditul să dezvăluie încălcările comise de contribuabil. Acesta din urmă are tot dreptul să nu fie de acord cu astfel de concluzii ale autorităților fiscale. În acest caz, el poate depune o obiecție, care, împreună cu raportul de inspecție și materialele acestuia, vor fi luate în considerare de conducerea inspectoratului fiscal. Ca urmare a acestei considerații, serviciul fiscal trebuie să ia două decizii:

• dacă contribuabilul ar trebui să fie tras la răspundere pentru infracțiune;
• dacă îi permiteți să ramburseze TVA din buget.

În ceea ce privește acestea din urmă, rambursările pot fi autorizate în totalitate sau parțial sau pot fi refuzate. Solicitantul trebuie să cunoască orice decizie a autorității fiscale în termen de 5 zile lucrătoare de la data adoptării sale.

Cum funcționează rambursarea?

Contribuabilul a indicat în cerere că TVA-ul plătit în plus trebuie returnat în contul său bancar. Ce urmeaza? Suma TVA care trebuie rambursată din buget este transferată contribuabilului de către Trezoreria Federală, mai exact, de către organul său teritorial. Ordinul de transfer al acestor fonduri este trimis către Trezorerie de la Serviciul Federal de Impozite. Acest lucru trebuie să se întâmple cel târziu a doua zi după luarea deciziei privind rambursarea impozitului.

După primirea comenzii, Trezoreria efectuează transferul de fonduri. Rambursările trebuie făcute în termen de 5 zile lucrătoare. De asemenea, Trezoreria este obligată să raporteze autorității fiscale cu privire la executarea instrucțiunilor sale.

Astfel, nu ar trebui să treacă mai mult de 12 zile de la data încheierii auditului la transferul fondurilor de la buget.

Dacă sunt încălcate condițiile de returnare

Momentul rambursărilor TVA din buget este strict reglementat, dar în practică apar uneori întârzieri. În acest caz, contribuabilul are dreptul nu numai la valoarea TVA, ci și la dobânzi pentru rambursările cu întârziere. Conform regulilor, nu trec mai mult de 12 zile de la sfârșitul auditului fiscal la plata fondurilor rambursate către contribuabil. Astfel, dobânda pentru restanțe începe să se acumuleze după acel moment.

Dobânda se calculează pentru fiecare zi de întârziere și se calculează utilizând formula:

• Rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse / numărul de zile dintr-un an.

Valoarea rezultată este înmulțită cu numărul de zile restante. Rezultatul este dobânda totală acumulată.

Rambursările au fost refuzate. Ce sa fac?

Deci, inspectoratul a refuzat să restituie TVA, dar contribuabilul este încrezător în dreptul său. În acest caz, el poate depune o plângere la organul superior al sistemului FTS și, dacă este refuzat acolo - la instanță. Dacă rezultatul este pozitiv, va fi posibil să primiți nu numai valoarea compensației în sine, ci și dobânzile pentru perioada în care bugetul a folosit banii contribuabilului.

În acest caz, dobânda ar trebui calculată nu de la data deciziei instanței în favoarea subiectului, ci după 12 zile de la sfârșitul auditului. Adică, din momentul în care inspecția a trebuit să ia o decizie pozitivă cu privire la rambursările TVA.

Specificul rambursărilor TVA la export

Restituirile TVA la operațiunile de export se efectuează într-un mod diferit. Atunci când mărfurile sunt plasate sub regimul vamal pentru export, începe numărătoarea inversă în cadrul căreia trebuie confirmată valabilitatea aplicării cotei zero a TVA. Durează 180 de zile. Pentru confirmare, documentele de export sunt depuse la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite și anume:

• acorduri cu contrapartide străine;
• declarații vamale;
• transport, transport și alte documente.

Pentru a reduce volumul documentației, este permisă depunerea nu a documentelor în sine, ci a registrelor acestora. Acestea sunt compilate în format electronic, în conformitate cu formatul aprobat de Serviciul Federal de Impozite. Mai mult, inspectoratul va solicita verificarea documentelor individuale din aceste liste referitoare la cele mai mari tranzacții. Dacă totul este în regulă, dreptul exportatorului de a aplica cota de 0% va fi confirmat și TVA rambursat.

Dacă în termen de 180 de zile exportatorul nu are timp să colecteze documente pentru a confirma rata zero, tranzacțiile vor fi supuse TVA-ului ca de obicei. În acest caz, nu se poate aștepta nicio rambursare a impozitului.

Rambursarea TVA din buget: tranzacții

Să luăm în considerare reflectarea rambursării TVA în contabilitate folosind un exemplu. În perioada de raportare, compania a achiziționat bunuri pentru 236.000 de ruble, inclusiv TVA de 36.000 de ruble. Ea a luat întreaga sumă de impozit pe intrare dedusă. În aceeași perioadă, mărfurile au fost vândute pentru 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. În ceea ce privește TVA, se fac următoarele înregistrări:

• D-t 68 (TVA) - K-t 19, suma de 36.000 de ruble - a fost dedusă taxa pe bunurile cumpărate.
• D-t 90 - K-t 68 (TVA), suma de 18.000 de ruble - taxa a fost percepută pentru bunurile vândute.

Astfel, pe debitul contului 68, rămân 18.000 de ruble - acesta este TVA prezentat pentru rambursare din buget. Dacă IFTS a dat aprobarea, Trezoreria plătește banii. Când sunt primite, se face următoarea înregistrare:

• D-t 51 - K-t 68 (TVA), suma de 18.000 de ruble - taxa rambursată a fost creditată în contul organizației.

Cum să evitați rambursările

IFTS decide cu privire la returnarea fondurilor de la buget cu reticență. La urma urmei, diferite scheme cu rambursări ilegale de TVA sunt foarte frecvente. Prin urmare, fiecare declarație fiscală cu o sumă rambursabilă este analizată cu atenție. În inspectoratele mari, au fost create departamente speciale care verifică numai entitățile care rambursează TVA. Se crede, de asemenea, că crește riscul de a fi inclus în planul de inspecție la fața locului.

Într-un fel sau altul, dar multe organizații și antreprenori individuali încearcă să prevină TVA-ul negativ, mai ales dacă aspectul său este de natură unică sau este asociat cu sezonalitatea. Mecanismul de transfer și împărțire a deducerii ajută în acest sens. Codul fiscal permite acceptarea TVA pentru bunuri și servicii pentru deducere nu imediat, ci în termen de 3 ani de la acceptarea lor în contabilitate. În același timp, puteți solicita o deducere în următoarele perioade, fie integral, fie parțial.

Să presupunem că nu au existat vânzări în perioada de raportare, dar au fost achiziții de bunuri și servicii. Dacă TVA este dedusă din aceste cheltuieli, atunci se formează o diferență negativă și va apărea o taxă care trebuie rambursată. În același timp, se așteaptă implementarea în trimestrul următor. Prin urmare, în acest caz, este recomandabil să așteptați cu o deducere. Dacă TVA apare în următoarea perioadă, va fi posibil să se compenseze taxa de intrare din perioada anterioară sau o parte din aceasta.

În concluzie, observăm că, în ciuda complexității rambursării TVA din buget, mulți contribuabili se bucură de acest drept. Dacă se ia o astfel de decizie, trebuie să îndepliniți toate cerințele și să țineți cont de nuanțele acestui proces. Și atunci IFTS nu va avea niciun motiv să refuze o rambursare a impozitului.

Dacă la sfârșitul trimestrului suma TVA acceptată pentru deducere depășește valoarea TVA acumulată, nu va trebui să plătiți impozit. Într-adevăr, în acest caz, bugetul devine deja scadent, iar acesta din urmă are dreptul de a solicita rambursarea TVA (clauza 1 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rambursarea TVA din buget

Suma TVA declarată pentru rambursare poate fi:

• sau reveniți la contul curent;
• sau compensate cu plăți viitoare;
• sau compensate cu TVA sau alte restanțe fiscale federale.

Dar înainte ca autoritățile fiscale să execute ordinul plătitorului cu privire la suma TVA care i se datorează, vor efectua un audit cameral în profunzime al declarației în care taxa este declarată pentru rambursare (clauzele 8, 8.1 ale articolului 88, clauza 1 al articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, inspectorii vor efectua o astfel de inspecție, chiar dacă suma TVA care trebuie rambursată este de 1 rublă.

Verificarea declarației la rambursare

În timpul verificării, plătitorului i se pot solicita documente care confirmă dreptul de a accepta TVA de intrare pentru deducere (facturi, documente primare care confirmă detașarea mărfurilor etc.) (articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă pe parcursul datelor încrucișate ale declarației dvs. și ale declarațiilor contrapartidelor dvs., autoritățile fiscale constată neconcordanțe, acestea au dreptul de a solicita alte documente (de exemplu, o carte de vânzări) (clauza 8.1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Federal pentru Impozite din 08/10/2015 nr. SD-4-15 / 13914).

Din 4 septembrie 2018, o revizuire documentară a declarației TVA nu poate dura mai mult de două luni de la data depunerii acesteia (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, termenul era de 3 luni. Dar dacă în timpul auditului, autoritățile fiscale găsesc semne care indică o posibilă încălcare a legislației fiscale de către plătitor, atunci biroul cameral poate fi prelungit până la 3 luni prin decizia șefului autorității fiscale sau a adjunctului său.

La fel ca înainte, regula este că, dacă o revizuire este prezentată înainte de sfârșitul verificării declarației, atunci se oprește verificarea declarației inițiale și începe verificarea declarației deja revizuite.

Dacă IFTS nu are pretenții la TVA rambursabilă

Apoi, în termen de 7 zile lucrătoare de la sfârșitul auditului, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal ia o decizie cu privire la rambursarea TVA contribuabilului, despre care trebuie să-l informeze în termen de 5 zile lucrătoare de la data unei astfel de decizii ( clauzele 7, 9, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plătitorul, la rândul său, trebuie să scrie IFTS fie o cerere de restituire a sumei impozitului care i se datorează, fie o cerere de compensare. Perioada acestei declarații depinde de data depunerii cererii de returnare:

• dacă cererea este depusă înainte ca IFTS să ia o decizie cu privire la rambursare, atunci impozitul trebuie rambursat în termen de 3 luni și 12 zile lucrătoare de la data depunerii declarației de TVA cu suma impozitului declarată pentru rambursare (clauza 10 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• dacă cererea a fost depusă după ce IFTS a luat o decizie privind despăgubirea, atunci autoritățile fiscale au la dispoziție o lună de la data primirii cererii de rambursare (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă autoritățile fiscale încalcă perioada de rambursare a impozitului, atunci acestea trebuie să plătească plății dobânzile pentru întârziere (clauza 10 a articolului 78, clauza 10 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să obțineți rambursarea TVA din buget fără a aștepta finalizarea unui audit de birou

În aceste scopuri, există o procedură declarativă pentru restituirea TVA (articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Esența acestei proceduri este că impozitul este rambursat chiar înainte de finalizarea auditului de birou și, dacă, pe baza rezultatelor sale, se ia o decizie de refuz al rambursării TVA, contribuabilul este obligat să restituie taxa înapoi la buget .

De exemplu:

• companii care au completat bugetul cu cel puțin 2 miliarde de ruble în cei trei ani calendaristici anteriori cererii de rambursare a TVA-ului. (Clauza 1, Clauza 2, articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculul ia în considerare sumele plătite de TVA, impozit pe venit, accize și MET;
• organizații și antreprenori individuali care au depus o garanție bancară împreună cu o declarație în care se declară TVA pentru rambursare.

Pentru exercitarea acestui drept, trebuie să depuneți o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cel târziu în 5 zile lucrătoare de la data depunerii unei declarații de TVA (clauza 7 a articolului 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rambursare ilegală de TVA

Autoritățile fiscale încearcă să suprime orice încercări de rambursare ilegală a TVA din buget. Prin urmare, în cursul unui audit de birou, pe lângă un studiu amănunțit al documentelor prezentate de contribuabil, se iau și alte măsuri de control. De exemplu, autoritățile fiscale au dreptul de a inspecta spațiile plătitorului (clauza 1 a articolului 92 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, inspectorii trebuie să efectueze controale contrapartidelor sale (articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este motivul pentru care un contribuabil conștiincios ar trebui să fie foarte atent. În caz contrar, nu numai că puteți pierde deducerile de TVA, ci și să vă aflați sub supravegherea atentă a autorităților fiscale.

De asemenea, este demn de remarcat faptul că, dacă rezultatele oricărui activități de control primite după finalizarea unui audit de birou și a rambursării TVA din buget, iar aceste rezultate indică rambursarea ilegală, atunci autoritățile fiscale vor efectua deja un audit la fața locului a acestui contribuabil (

Întreprinderile trebuie adesea să returneze TVA din buget și, deși această operațiune este uneori extrem de dificilă de implementat, contabilul trebuie să se ocupe din când în când de aceasta.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Ce este rambursarea TVA din buget?

O nevoie similară apare dacă, fiind angajată în comerț sau în orice altă activitate antreprenorială, compania face decontări cu bugetul TVA. Contactând furnizorii de bunuri și servicii, compania plătește TVA pentru masa achiziționată de bunuri. Prin implementarea acestora, compania plătește impozit pe masa vândută de bunuri la buget.

Dacă valoarea impozitului pe vânzări depășește TVA la achiziție, compania ar trebui să plătească suplimentar la buget, dacă, dimpotrivă, este mai mică, se pune întrebarea cum să rambursați TVA din buget. Să încercăm să ne dăm seama ce măsuri ar trebui luate pentru a obține o rambursare a impozitului, ce documente de reglementare guvernează aceste acțiuni și să stabilim procedura pentru aceste acțiuni.

Baza normativă

Cadrul de reglementare pentru determinarea procedurii de rambursare a TVA-ului plătit în plus la buget este destul de extins, însă regulile de rambursare sunt descrise pe scurt și înțeles în articolele 172, 173, 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, în practică, este mult mai dificil să se efectueze procedura de returnare. Dar respectând algoritmul specificat, puteți rezolva această problemă.

Rambursare ilegală

Trebuie remarcat în special faptul că dificultățile legate de rambursarea TVA din buget apar, ca să spunem așa, prin inerție. Prea multe scheme frauduloase de rambursare a impozitelor au fost inventate și aplicate cu succes, subminând bazele statului, doar recent. Prin urmare, astăzi poziția autorităților fiscale practic nu se schimbă, constând în căutarea diverselor motive formale pentru refuzul rambursării TVA-ului.

Trebuie amintit că o cerere nefondată de rambursare a impozitului de la buget este considerată frauduloasă.

Acest lucru se pedepsește de către autoritățile judiciare în conformitate cu termenele reale de închisoare adoptate în temeiul acestui articol din Codul penal, chiar dacă rambursarea impozitului este refuzată de la IFTS.

Video despre rambursarea ilegală a TVA

Cine este eligibil?

Orice companie poate depune o cerere de rambursare a TVA din buget.În cazul în care, în cursul activităților economice și de producție normale, aceasta are un exces al valorii TVA plătite și, prin urmare, dreptul de a prezenta rambursarea impozitului din buget.

Legislația prevede această procedură și pentru proiecte inovatoare și întreprinderi noi.

Condiții

Atunci când decide să înceapă lucrul la rambursările fiscale de la buget și declară acest lucru Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, șeful și contabilul organizației ar trebui să se pregătească pentru toate tipurile de audit fiscal pe teren, în timpul cărora toate activitățile întreprinderii pot să fie verificate integral și nu doar tranzacțiile specifice care au stat la baza rambursării TVA-ului.

O condiție prealabilă pentru o rambursare a impozitului este prezența tuturor documentelor care confirmă suma declarată. Nu este neobișnuit când, ca urmare a unor astfel de inspecții, în loc să permită rambursarea TVA, compania primește o taxă suplimentară impresionantă. Dar astfel de cazuri, de regulă, nu pot fi explicate decât prin neprofesionalismul contabilului.

Procedura de rambursare a TVA din buget

O procedură teoretic simplă pentru procedura de efectuare a rambursării TVA are loc în mai multe etape:

1. Întocmirea unei declarații și transmiterea acesteia către IFTS. Acest document va confirma excesul valorii deducerilor peste TVA perceput pentru perioada în litigiu și valoarea diferenței care urmează să fie returnată în cont.
2. Pe baza declarației depuse, se efectuează un audit de birou fiscal. Rezultatele acestuia vor confirma sau nega validitatea sumei indicate pentru rambursare. Rezultatele verificării sunt documentate într-un act, care indică încălcările constatate (dacă există). Dacă nu au fost stabilite încălcări și se ia o decizie de rambursare a fondurilor în contul contribuabilului, atunci trebuie luată o astfel de decizie. în termen de 7 zile de la data încheierii verificării.
3. La primirea permisiunii pentru rambursări bugetare de TVA, lucru rar în această etapă, dar totuși se întâmplă, compania primește fonduri în cont sau achită alte datorii fiscale din aceste sume și funcționează ca de obicei.

Dar vom lua în considerare refuzul IFTS în această etapă.În caz de refuz, dacă încălcările nu sunt stabilite în act sau sunt nesemnificative sau pot fi contestate, se face contestație.

În cazul în care compania nu este de acord cu rezultatele auditului, la etapa semnării actului, este necesar să se menționeze dezacordurile lor în protocolul la actul de audit și să le argumenteze corect.

Acest lucru nu înseamnă că dezacordurile vor fi luate în considerare, dar trebuie făcut. De obicei, șeful IFTS, concentrându-se asupra încălcărilor relevate de raportul de inspecție, refuză să ramburseze TVA. Dacă nu sunteți de acord cu o astfel de întorsătură a evenimentelor, ar trebui să faceți apel la autoritatea fiscală superioară, de regulă, acesta este Serviciul Fiscal Federal din Rusia pentru subiectul Federației.

Absența unui rezultat, adică a unui refuz repetat, va determina următoarea etapă - mersul în instanță pentru a contesta decizia. Cazuri similare sunt luate în considerare în arbitraj, dar pentru ca decizia să intre în vigoare, compania trebuie să câștige instanțele de primă instanță și să facă apel. FTS are dreptul la casare sau la recurs împotriva deciziei în instanța de supraveghere.

Dacă decizia finală se ia în favoarea contribuabilului, acesta are dreptul să primească o rambursare automată a bugetului conform titlului executoriu. În plus, cereți Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal să plătească costurile legale - costul taxelor de stat și al serviciilor juridice.

Compania are dreptul de a colecta dobânzi în cazul întârzierii rambursării sumei TVA în cazul încălcării termenelor, dacă a fost primită permisiunea pentru rambursare. În acest caz, după 11 zile de la data încheierii auditului, se percepe dobândă la valoarea rambursării impozitului pentru plățile întârziate la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Schema și termenii procedurii

De mai sus pașii necesari lucrul la rambursarea impozitului în contul companiei se încadrează în aceeași schemă simplă:

• declarație cu furnizarea pachetului necesar de documente;
• familiarizarea cu actul de verificare, semnarea acestuia și întocmirea unui protocol de dezacorduri, dacă este necesar;
• recurs;
• decizia FMS;
• litigiu de arbitraj;
• executarea hotărârilor judecătorești.

Decizia Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal de a refuza sau a permite rambursarea TVA trebuie să fie luată în termen 7 zile din momentul încheierii auditului, adus la cunoștința contribuabilului în 10 zile termen.

Documente necesare

Este foarte important în etapa de pregătire pentru depunerea probelor documentare pentru rambursările TVA pentru a determina întregul pachet de documente necesare pentru a confirma legalitatea creanțelor companiei.

Practica arată că principala cerință pentru documentație este completarea impecabil de corectă și precisă a tuturor câmpurilor și detaliilor, prezența semnăturilor și sigiliilor.

Documente necesare:

• facturile primite și emise;
• facturi de primire și vacanță;
• documente care confirmă faptul plății și vânzării - cecuri, ordine de plată;
• carte de cumpărături și vânzări;
• registrul facturilor primite și emise.

Toate documentele trebuie întocmite, semnate, copiate și identitatea lor cu originalele confirmate prin sigiliul organizației și semnătura oficialului.

Probleme cu rambursarea TVA și modalități de soluționare a acestora

Dacă toate documentele depuse la inspectoratul fiscal sunt întocmite corect, raportul de inspecție este suficient de loial și nu s-a primit permisiunea de rambursare a TVA din buget, atunci soluția problemei este neechivocă - apel la o instanță superioară și o contestație ulterioară la instanță în caz de refuz repetat.

Refuzul autorităților fiscale nu este întotdeauna motivat. Adesea, nu poate fi înregistrată o singură încălcare în raportul de inspecție și se primește un refuz de a compensa, iar acțiunile Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nu au nicio justificare logică. În acest caz, există și un drum direct spre instanță.

Caracteristici ale rambursării TVA din buget pentru anumite tipuri de activități

Să luăm în considerare în ce cazuri s-au făcut unele ajustări la procedura de rambursare a TVA din buget. Rambursarea TVA în timpul construcției este imposibilă, acest lucru se poate face numai după ce obiectul a fost acceptat pentru contabilitate.

La export

Rambursările TVA la exportul de bunuri în afara Rusiei au propriile caracteristici: atunci când cumpără bunuri în țară, compania plătește impozite. De obicei, TVA se plătește la diferența dintre TVA plătit la achiziționarea unui produs și TVA de plătit la vânzarea acestuia.

La exportul de bunuri în afara Rusiei, TVA-ul nu este plătit.În consecință, la export, există o plată în exces a TVA la buget. În acest caz, rambursarea TVA urmează algoritmul normal de rambursare cu o ușoară diferență.

Noutatea constă în faptul că compania trebuie să depună o cerere de rambursare a TVA și să fie supusă unei verificări de birou a tuturor activităților pentru trimestrul în care compania face această cerere.

La import

Rambursările TVA la import sunt efectuate de companii care sunt plătitoare de TVA dacă:

• mărfurile importate în țară sunt supuse TVA-ului;
• plata TVA este confirmată de documente contabile primare executate ireproșabil și de o declarație vamală.

Scutirea unei companii de TVA sau aplicarea unor regimuri fiscale speciale nu scuteste compania de plata TVA-ului de import. Dar ea nu va putea accepta suma impozitului ca deducere. În acest caz, bunurile sunt acceptate pentru contabilitate la un cost cu TVA inclus.

Rambursarea TVA la achizițiile imobiliare

Dacă firma cumpărătoare este plătitoare de TVA, atunci impozitul plătit vânzătorului este rambursat din buget în conformitate cu procedura generală.

Condițiile preliminare pentru aceasta sunt:

• achiziționarea de spații pentru desfășurarea activităților supuse TVA;
• faptul plății pentru proprietăți imobiliare;
• disponibilitatea facturii originale completate a vânzătorului localului;
• localurile sunt înregistrate în registrele contabile.

Dacă sunt îndeplinite aceste condiții, compania are dreptul de a deduce integral TVA-ul plătit la achiziționarea localului.

Înregistrări contabile pentru rambursări de TVA