Rossiya klassikasini o'qish uchun majburiydir. Majburoq o'qish uchun eng yaxshi kitoblar: adabiyot turlari

Umumiy soliq rejimida ishlaydigan kompaniyalar va IP ish haqi to'langan QQS byudjetining bir qismini qoplash huquqiga ega. Buning uchun soliq kodeksi bo'yicha belgilangan qoidalarga amal qiling.

QQSni qoplash huquqi kim va qanday sharoitda

Soliq muddati tugagan taqdirda soliq to'lovchidan (QQS) tuzilgan soliqning bir qismi hisoblanadi (QQS chorak qismi. Soliq kodeksining 163) Umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdoridan katta (san'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-bandi).

San'atda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 143 nafar soliq to'lovchilarga quyidagilar kiradi:

• kompaniyalar;
• bojxona chegarasida tovar olib keladigan shaxslar.

Yuqorida sanab o'tilgan QQS to'lovchilari to'lovlarni amalga oshirishni hisoblab, QQS bilan soliq chegirmalaridan foydalanish uchun soliqqa tortiladi - sotib oluvchilar narxida pullik qarzdorlik summasi.

Bundan tashqari, biz soliq agentlariga QQS bilan qaraymiz. Ushbu toifadagi soliq to'lovchilar QQS byudjetini ro'yxatga olish, QQS bilan olingan mablag'larni (schyot-fakturalarni hisobga olish huquqini tasdiqlovchi huquqni tasdiqlashi mumkin. Hisob-fakturalar). Istisnolar:

• rossiyada musodara qilingan mulkni sotish, sud qaroriga binoan xazinalarda, tanazzulga chiqariladigan yoki uzatilgan davlat (Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi);
• rossiyada soliq hisobidan to'lanadigan soliq hisobidan iborat bo'lmagan mahsulotlar (xizmatlari yoki ishlariga) sotilganda vositachilar bilan suhbatlashish (Rossiya Federatsiyasi) 161-moddasi).

Bu, QQS soliq agentlarini ushlab qolish uchun qabul qilishi mumkinligini anglatadi:

• agar mahsulotlar (xizmatlar yoki ish) Rossiyada ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kompaniyalardan olingan Rossiyada sotilsa (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 161-moddasi);
• agar ular davlat idoralaridan ijaraga bersa yoki mahalliy hokimiyat organlari Davlat / munitsipal mulk ob'ektlari (respublika federatsiyasining Soliq kodeksining 161-bandi);
• agar mulk davlat muassasalari yoki korxonalar uchun mustahkamlangan Rossiyada sotilsa, davlat paneli va boshqalar. (San'atning 3-bandidir. 161 yillarda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining).

Shu bilan birga, sotib olingan mablag'lar uchun oldindan to'lovni amalga oshirishda soliq agenti ushbu resurslarni qabul qilish va dizaynga qabul qilingandan keyingina soliqni ushlab qolish huquqidan foydalanishi mumkin (Rossiyaga nisbatan federal soliq xizmati xati) 12 avgust 2009 yil SHS-22-3 / 634).

Yetkazib beruvchilarga mahsulotni (xizmat yoki ish uchun) olib boradigan saqoslar uchun soliq to'lovchilar kelajakda etkazib berishdan soliq chegirmasini olishlari mumkin, ammo faqat schyot-faktura ishtirokida (Soliq kodeksining 171-moddasi) mavjudligi to'g'risida soliq solinadi. Rossiya Federatsiyasi).

Soliq to'lovchilar o'z xohishiga ko'ra, ulardan bir necha davr oralig'ida qaytarilishi taqiqlanganligini yoki QQSni taqsimlash uchun QQSni bir necha vaqt oralig'ini ushlab qolish uchun ajratish uchun (Rossiya Moliya vazirligi xati № 03-07- yil 22-noyabr.) 11/21)).

Ta'minotchidan mahsulot olgandan so'ng, soliq to'lovchining to'lov schyot-fakturasidan QQSni ushlab turadi va shu bilan birga QQSni fakturadan qaytaradi.

Ushlab qolinadigan avans solig'i etkazib beruvchisi bilan shartnomani bekor qilishda, Shartnoma shartnomasining choragida (San'atning 3-bandida) qayta tiklanadi (170-modda. 171-bandda. San'at Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 172).

QQQ \u003d NB × 20/100,

bu erda NB QQS asosidir;

20 - 2019 yilda soliq stavkasi.

Shuni esda tutingki, 2018 yilda QQS stavkasi 18% ni tashkil etdi va 2019 yil 1 yanvardan QQS hisob-kitobi 20% miqdorida amalga oshiriladi.

2018 yil dekabr oyida va 2019 yil yanvar oyidan boshlab soliq to'lovchilar ishlatilgan stavkalarga amal qilishlari kerak, chunki QQS 20 foizi faqat mahsulotlarga amal qiladi, shundan 2019 yilda amalga oshiriladi va shartnomani imzolash sanasi muhim emas. Agar shartnoma 2018 yilda tuzilgan bo'lsa, unda soliq stavkalari 18% soliq stavkasi 20% soliq stavkasida jo'natishni ko'rsatadigan stavka bilan qo'shimcha bitim tuzadi.

E'tibor bering, 2018 yilda etkazib berilgan 2018 yilda etkazib beriladigan mahsulotlarning qaytarilishi etkazib berish stavkasida - 18%. Shu bilan birga, sotuvchi tuzatilgan schyot-fakturani taqdim etishi kerak.

QQS deklaratsiyasini xatolar va tafovutlarsiz topshiring

Kontur. Andisterster Deklaratsiya to'g'ri to'ldirilishini tekshiradi va sizning kontragentlaringiz bilan ma'lumotlarda tafovutlar yo'q. Siz bir nechta bosish uchun QQS haqida xabar berasiz.

Byudjetdan QQSni qoplash tartibi

Amaldagi qonunchilik ikki tomonlama, qo'llaniladi, bu QQSni qayta rasmiylashtirish mumkin:

1. oddiy (umumiy) - QQS to'lash vaqti-vaqti bilan audit natijalariga ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi);
2. amaliyot - soliq deklaratsiyasi ba'zi holatlarda kamerali tekshiruv tugamaguncha sodir bo'ladi (176.1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi).

Oddiy (umumiy) QQS qoplamasi tartibi

Soliq to'lovchining umumiy tartibda hisoblangan QQS miqdorida ushlab qolinadigan qiymatdan oshgan taqdirda, soliq davrida QQS miqdoridan oshgan taqdirda, soliq davrida QQS bilan qaytarilishi mumkin (San'atning 2-bandi).

Ko'pgina hollarda soliqning qaytarilishi odatdagi harakatlarni o'z ichiga olgan odatiy asosda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176):

1. Soliq to'lovchi QQS va soliqlarni qoplash uchun ariza e'lon qiladi.
2. Soliq xizmati stolni tekshiradi, unda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining talablari buzilishi mumkin emas va agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchining hisob-kitoblarini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qiladi.
3. Agar qonunbuzarliklar topilmasa, audit tugaganidan keyingi etti kun davomida soliq xizmati QQSni qoplashga qaror qiladi.
4. Agar chekda qoidabuzarliklar tekshiruv paytida, soliq xizmati inspektori tekshiruvdan keyin 10 kun ichida harakat qiladi. Soliq buzilishini tasdiqlovchi hujjatlar va hujjatlar besh kun ichida soliq to'lovchiga yozma e'tirozlarni taqdim etish uchun 15 kunga ega.
5. E'tiroz bildirish muddati tugagandan so'ng, ifts yoki uning o'rinbosarlari rahbari tekshirish materiallarini ko'rib chiqishi va qarorlarini qabul qilish, qaytarish yoki QQSni hisobga olishi kerak. Yozma asosida qabul qilingan qaror besh kun ichida soliq to'lovchi tomonidan yuboriladi.
6. Agar soliq inspektsiyasi ijobiy qaror qabul qilsa, pul soliq to'lovchiga joriy hisobga qaytariladi, agar u federal soliqlar va boshqa yig'imlar to'g'risida qarzi bo'lmasa. Aks holda, summada hisobvarag'i avtomatik ravishda hisobga olinadi.

E'tibor bering, QQSning qaytarilishi tegishli qarorni qabul qilgan vaqtdan boshlab besh kundan kechiktirmay, bu xazinani amalga oshiradi. Agar belgilangan muddat buzilgan bo'lsa, soliq to'lovchi joriy qayta moliyalashtirish stavkasida kechikish foizini oladi.

QQS to'lashning talabnomalari (tezlashtirilgan) tartibi

QQSni olib tashlash nafaqat odatdagidek, balki deklarativ yoki tezlashtirilgan (176.1 Soliq kodeksining 176.1 darajasida) bo'lishi mumkin.

Barcha soliq to'lovchilar tezlashtirilgan tartibda ishlatilmasligi uchun, faqat quyidagi toifalarda yiqilib tushishlari mumkin emas:

1. QQS byudjetida QQS byudjetida, aktsiz solig'i, daromad solig'i va qazib olinadigan kompaniyalar (soliq agentligi sifatida to'lanadigan soliqlardan tashqari), kamida uchta kalendar uchun kamida 2 milliard rubl miqdorida ko'rsatilgan kompaniyalar va iPSlar Soliq kompensatsiyasini tezlashtirish huquqini amalga oshirish yilidan oldin. Bunday soliq to'lovchilar uchun deklaratsiyani taqdim etish paytida kamida uch yil bo'lsa, deklaratsion protsedura amal qiladi.

2. QQS deklaratsiyasi bilan bir qatorda, QQS deklaratsiyasidan tashqari, soliqni qoplashga imkon beradigan kompaniyalar va IPS. Bunday vaziyatda bank kafolati, agar QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, soliq to'lovchining tezlashtirilgan usuli bilan soliq to'lovchining tezlashtirilgan usuli bilan to'lovni amalga oshirish uchun bankning majburiyatidir San'at qoidalari. 176.1 nk rf.

E'tibor bering, bank kafolati faqatgina san'at talablariga muvofiq bank tomonidan beriladi. Rossiya Federatsiyasining 74.1 Soliq kodeksi. Bunday kafolati 10 oy ichida QQS deklaratsiyasini etkazib berishdan boshlab, soliqni qoplashga imkon beradi va uning miqdori tiklanadigan QQS byudjetiga qaytish uchun etarli bo'lishi kerak. Shu bilan birga, sanab o'tilgan majburiyatlarning bajarilishini kafolatlaydigan bank soliq to'lovchining ifster-ni xabardor qiladi.

Ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish va Vladivostokning erkin porti aholisi va QQS deklaratsiyasining aholisi bo'lgan kompaniyalar va IPli IP, kafolatni boshqarishning shartnomasini taqdim etdi. Belgilangan Shartnomada agar 15 kun ichida ifty kiritilgan bo'lsa, soliq to'lovchining QQS to'lash byudjetiga qaytarilmadi, qaytish menejment kompaniyasini bajaradi.

Amaldagi qonunchilik kafillarga quyidagi talablarni ta'minlaydi:

• bu Rossiya kompaniyasi bo'lishi kerak;
• qQS, aktsiz solig'i, aktsiz solig'i, daromad solig'i va tog'-kon sanoatining umumiy miqdori (soliq agentlari sifatida to'lanadigan soliqlardan tashqari) kamida 2 milliard rubl. Ushbu soliqlarning miqdori uch yilga, kafolat shartnomasini tuzish to'g'risidagi ariza topshirish yiligacha ketmoqda;
• mavjud kafolat shartnomalariga muvofiq kafilning majburiyatlari miqdori o'tgan yilning 31 dekabr holatiga kafillikni kechiktirishning 50 foizidan ko'p emas;
• kafor qayta tashkil etish jarayonini (tugatish) bajarmaydi;
• kafor bankrotlik jarayonida emas;
• kafor soliq to'lovlari to'g'risida qarzi yo'q.

Yuqoridagi soliq to'lovchilar QQSni tezlashtirish uchun deklaratsiya bayonotiga e'lon qilinganidan keyin besh kun ichida topshirilishi kerak.

Bayonotni olgandan so'ng, soliq idorasi soliq to'lovchining QQSni deklaratsion usuli va soliq qarzdorligi bo'yicha qaytarish huquqini sinab ko'rish uchun besh kun ishlaydi. Ushbu davr oxirida soliqni jadal tartibda qaytarish yoki soliqni qoplashdan bosh tortish bo'yicha qaror qabul qilinadi. Besh kun ichida ifts soliq to'lovchilariga uning qarorini xabardor qilishi kerak.

Agar qaror ijobiy bo'lsa, unda federal soliq xizmati qabul qilinganidan keyingi keyingi ish kuni va IFTS soliq to'lovchini ushbu tafsilotlarga soliq solish bo'yicha komissiyani yuboradi. G'aznachilik topshiriqni bajarish uchun besh kun. Kechiktirilgan taqdirda, soliq to'lovchi har bir muddati o'tgan kun uchun joriy qayta moliyalashtirish stavkasi asosida hisoblab chiqilgan foizlar shaklida kompensatsiya taqdim etiladi.

Agar auditga ko'ra, qoidabuzarlik topilmasa va soliq to'lovchi bank kafolati taqdim etilsa, Federal okrugi soliq to'lovchiga, ertasi kuni soliq to'lovchining tegishli qarorini, keyingi kunni ozod qilish to'g'risida ariza va keyingi kunga tegishli qaror qabul qiladi Bank kafolati bo'yicha majburiyatlardan. Kafolat shartnomasi bo'lgan vaziyatda vaziyat o'xshash.

Agar soliq to'lovchi QQS tezlashtirilgan usulini qaytarishni rad etgan bo'lsa, ifts stolni tekshirib turadi va san'atda belgilangan muddatlarda ushlab turiladi. Soliq kodeksining 176. Tekshiruv natijalariga ko'ra, agar soliq to'lovchining e'tirozlari bilan birgalikda ishni amalga oshiradi, agar mavjud bo'lsa, IFSN yoki uning o'rinbosari boshlig'ini ko'rib chiqadi qabul qildi Soliq to'lovchi. Qaror bilan bir vaqtda, soliq to'lovchi to'lovlarni tezlashtirilgan QQS usuli va ikki tomonlama qayta ishlash stavkasi miqdorida kompensatsiya summasi bo'yicha foizni qaytarish talabini oladi.

Soliq organi QQSni qaytarishni rad qilishi mumkin bo'lgan sabablar

Yuqorida aytib o'tilganidek, QQSni qaytarish uchun soliq to'lovchi uni ichkaridan qo'llashi kerak, QQS byudjetini qo'llashi va hujjatlarni "kiruvchi" va "chiquvchi" solig'i bo'yicha tasdiqlovchi hujjatlarni tasdiqlaydi.

Byudjetdan QQS to'lash uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq chegirmalari miqdorini to'g'ridan-to'g'ri bog'liq, chunki kompaniyalar va IP QQS chegirmalarining xavfsiz ulushiga rioya qilishlari kerak. Bu ulush nima? Ichida umumiy Soliq to'lovchilar byudjetdan e'tiborni jalb qilmasdan byudjetdan qaytarilishi mumkin bo'lgan soliqning ruxsat etilgan foizi hisoblanadi. Ushbu foiz fts va nashriyotlarni belgilaydi rasmiy portal Nalog.Ru yillik hisobotda 1 QQS shaklida.

2018 yilning IV choragida FTS ma'lumotlariga ko'ra, QQS bo'yicha xavfsiz depozit 86,9% ni tashkil etdi. 2019 yilning birinchi choragi yakunlariga ko'ra o'rtacha foiz hisobi 89,2% gacha o'sdi.

2019 yildagi QQSni qaytarish miqdori yoki QQS bo'yicha ajratilgan mablag'lar miqdorini to'g'ri hisoblash va QQS bilan ajratilgan mablag'lar ulushini to'g'ri hisoblash uchun, deklaratsiyani 1151001 raqami va quyidagi formulalar kiritish uchun deklaratsiyadan to'g'ri hisoblash kerak (2019 yildan beri qo'llaniladi) va quyidagi formulalar :

Soliq to'lovchining QQS bo'yicha QQS bo'yicha ajratilgan chegirmalar ulushi (190 yil. 3 deklaratsiyalar) / QQS to'lash summasi (118 bet 3inchi bo'lim).

Misol. SolnyShko MChJ 2019 yilning birinchi choragi uchun 250 ming rubl miqdorida sotilgan mahsulotlar sotildi. (QQS bilan - 41 667 rubl.). Xaridlar narxi 195 ming rublni tashkil etdi. (QQS bilan 32 500 rubl). Ushbu operatsiyalar kompaniyaga ta'sir qiladi:

Ushbu ma'lumotlardan QQS 9,167 rubl miqdorida qoladi.

Soliq solish uchun soliq summasi: 32 500/41 667 \u003d 78%.

2019 yilning I choragida ruxsat etilgan qiymat 89,2% ni tashkil etganiga qaramay, soliqning 78 foizi e'lon qilindi. Shunday qilib, tashvish uchun sabablar yo'q.

Xavfsiz chegirmaning barcha ulushidan tashqari, FTS mintaqalar to'g'risida ma'lumot beradi. Muayyan mintaqa uchun Formula bo'yicha QQS bo'yicha chegirmalarning xavfsiz ulushini hisoblang:

Muayyan mintaqada QQSni ajratish ulushi \u003d mintaqa uchun ajratmalar miqdori (210, mintaqada 1-QQS shakllari) / mintaqada 1-QQS 1-chi QQSning 110-betlari).

Shuni ta'kidlash kerakki, QQSni ushlab qolishning ko'rsatilgan formulasi faqat soliq to'lovchilarga nisbatan eksport qilinmaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Misol. Rostov viloyatida "Xok" MChJ ro'yxatga olingan. 2018 yil oxirida kompaniya tiklangan QQSni 110 ming rublni hisobga olgan holda byudjetga o'tkazilishi kerak. Shu davrda soliq chegirmasi 98 ming rublni tashkil etadi. 2018 yilning IV choragi uchun QQSni ajratish ulushi nima?

Ma'lum bo'lgan formulaga almashtirish, biz olamiz:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

2019 yilning IV choragida Rostovning IV choragida, 92,02% ni tashkil etdi. Bu erda kompaniya ruxsat etilgan chegarasidan oshib ketgan va soliq xavfi zonasida ko'rinmagan.

Xavfsizlik chegarasidan keyin ajratish ulushi nima bo'ladi? Darhol, shuni ta'kidlaymizki, soliq to'lovchilarni potentsial tekshiruvlar ob'ektlari deb hisoblashda soliq inspektsiyasi bir qator mezonlardan foydalanadi. QQS bo'yicha chegirmalarning xavfsiz ulushi faqat bittadir. Shuning uchun, o'rnatilgan doirada chiqish tekshiruv rejasiga avtomatik kirish degani emas. Xavfsiz zonada aniq urish soliq to'lovchi boshqa mezonlar bo'yicha IFTSning e'tiborini jalb qilmasligiga kafolat bermaydi.

Agar biz mahsulotni eksport qilishda QQSni qoplaydigan kompaniyalar haqida gapiradigan bo'lsak, soliq to'lovchilar eksport qiluvchi xom ashyo va qayta tiklanmagan mahsulotlarni eksport qiluvchi soliq to'lovchilar uchun maxsus buyurtma mavjud: ular turli davrlarda boshqacha.

Kechikmaslik mahsulotlarini eksport qilishda QQSni ajratish soliq stavkasini tasdiqlashga bog'liq emas va mahsulotni hisobga olish va hisob-fakturani olishdan keyin deklaratsiyada aks ettirilgan.

Kompaniyalar - tovarlarni eksport qiluvchilar deklaratsiyada eksportni tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi) bo'lgan davrda tuzilgan deklaratsiyada QQSni ajratishni deklaratsiyadan chiqaradi.

Ma'lumki, QQS bu bilvosita soliq, bu uning hisoblashning maxsus jarayoni bilan bog'liq. Uning to'lovchilari bo'lgan xaridorlar foyda olish huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, ular soliqlarni kiritish miqdorini to'lash uchun soliqlarini kamaytirishlari mumkin. Ba'zida bu farq salbiy deb aylanadi. Keyin tashkilot yoki tadbirkor QQS bilan byudjetdan QQSni qayta rasmiylashtirish huquqiga ega.

Salbiy farq qaerdan keladi

Byudjetdan qoplanishi uchun QQS miqdorini qanday aniqlash mumkin? Ushbu savolga javob berish uchun siz qaerdan ekanligini tushunishingiz kerak. Hisobot davrida hisoblangan to'lovni to'lashning salbiy miqdori soliq to'lovchi tomonidan qabul qilingan soliq to'lovi summasidan kamroq miqdordagi soliq to'lovchilar miqdoridan kam. Zeteratsiyalar tushgan schyot-fakturalarda ko'rsatilgan soliq miqdorida chegirmalar amalga oshiriladi. Bu kirish QQSidir. Uning kompaniyalari va ishbilarmonlari ushbu mavzular narxlarining bir qismi sifatida to'lanadi, ular faoliyatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan tovarlar va xizmatlarni sotib olishadi.

Ko'pincha, kiritish va hisoblangan QQS o'rtasidagi salbiy farq eksport operatsiyalarida sodir bo'ladi. Tashkilot tovarlarni sotib oladi va QQS narxlarining bir qismi sifatida to'lovni hisobga olgan holda taqdim etadi. Keyinchalik xaridor ushbu soliqni ushlab qolish uchun qabul qiladi. Shunday qilib, u minus belgisi bilan soliq solindi. Keyin buyumlar eksportga sotiladi va QQS operatsiyalari suby emas. Natijada, "ortiqcha" belgisi, ya'ni byudjetga to'lash, bu byudjetga to'lash, bu operatsiyada amalga oshirilmaydi. Shunday qilib, salbiy farq.

Ammo soliq summasining boshqa holatlari, shu jumladan:

• agar tovarlar sotilganidan ko'ra ko'proq sotib olinsa, masalan, talabning pasayishi tufayli;
• agar boshqa davrdan boshlab boshqa davrni amalga oshirish uchun ko'p miqdorda soliq solinadigan soliqdan oshib ketishi uchun qabul qilinsa;
• agar tovarlar va xizmatlar 18% miqdorida sotib olinsa va ularni o'z ishtiroki bilan ishlab chiqarilgan mahsulotlar 10% miqdorida soliq solinadi.

Agar korpus to'liq buxgalteriya hisobini o'tkazsa va buxgalteriya hisoblamasi (qaytarish miqdori) ni (qaytarish miqdori) qaytarish 68 hisobidagi soliqlar debetida aks ettiriladi. QQS hisobvarag'ini hisobga olgan holda, SCACAC-ning ijobiy saldosi soliq to'lovchi ortiqcha to'langan va mablag 'olishi mumkinligini taxmin qiladi.

Agar siz chegirmalarni e'lon qilishingiz mumkin

Biz byudjetdan kompensatsiya qilinadigan QQSni ajratish orqali shakllantirilganligini aniqladik. Ular, o'z navbatida, muayyan shartlarni bajarish paytida bazani tayyorlash mumkin:

• belgilangan QQS operatsiyalarida chegirmalarni ajratish uchun tovarlar va xizmatlar qo'llaniladi;
• ob'ektlar, uni sotib olish uchun olinadigan soliqni hisobga olish uchun olinadigan soliq;
• xaridor unga ajratilgan QQS miqdorida schyot-faktura mavjud.

Har bir schyot-fakturani ushlab qolish uchun siz to'liq yoki qisman ko'rsatilgan soliqni e'lon qilishingiz mumkin. Ajratishdan foydalanishning muhim sharti ushbu hujjatning to'g'ri dizayni hisoblanadi.

Qanday kompensatsiya vositalari

Byudjet QQSdan qoplash variantlardan birini anglatadi:

• qQS yoki boshqa federal soliqlar, shu jumladan jarimalar va qalamlar hisobidan qoplanadi;
• kelajakdan-birlik hisoblagichlar hisobidan qoplanadi (shuning uchun gapirish, soliqni olish);
• byudjetdan soliq to'lovchining hisob raqamiga qaytarish.

Avvalo, iftsent arizachining har qanday federal soliqlar bo'yicha, shu jumladan QQSning o'zi qarzdorligini tekshiradi. Agar biron-bir bo'lsa, unda kompensatsiya summasi to'lanadi. Ammo agar federal byudjetga nisbatan qarz bo'lmasa, soliq summasi o'z hisobiga qaytariladi yoki kelajakdagi soliq majburiyatlariga taklif etiladi. Qaror soliq to'lovchi uchun qoladi.

Qayta qoplash tartibi

Shunday qilib, joriy davrda kompaniya yoki IP qaytarilishi mumkin bo'lgan soliqni shakllantirdi. Chorak oxirida QQS deklaratsiyasi qaytarish uchun miqdorni ko'rsatuvchi miqdorni ko'rsatadi. Shu bilan birga, byudjetdan QQSni qaytarish uchun ariza qo'llaniladi. Buni ko'proq qiziqishlar - soliqni qaytarish yoki uni hisoblash.

Bugungi kunda QQSni qaytarishning ikkita usuli mavjud:

• soliqlar stolni tekshirish tugaganidan keyin soliq qoplamasligini taxmin qilgan odatiy tartib;
• applicational (soddalashtirilgan) - ushbu sinov oxiriga qadar QQS qoplamasi qoplanadi.

Ularning orasidagi farqlar kompensatsiyadan iborat - ikkinchi holatda soliq to'lovchining pulni byudjetdan qaytarish uchun 3 oy kutishga majbur emas.

Arizalarning buyurtma xususiyatlari

Aksariyat mavzular uchun byudjetdan QQS to'lashning soddalashtirilgan tartibda tartibi ko'rsatilgan bankning garovi yoki yirik soliq to'lovchilarning kafolati hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, kafil, agar tekshirish asossiz deb xulosaga kelsa, kafillik byudjetga to'lov miqdorini to'laydi.

Kafolat uchun talab Byudjet uchun QQS, aktsiz solig'i shaklida, aktsiz solig'i, daromad solig'i shaklida kamida 7 milliard rublga ega bo'lganlarga nisbatan qo'llanilmaydi, oxirgi uchta hisobot yilida NPPI. Qolgan mavzular variantlardan birini taqdim etishi kerak:

• ro'yxatga kiritilgan bankning kafolati Moliya vazirligi veb-saytida qayd etilgan;
• soliq to'lovchining bir qator talablarga mos keladigan kafolat;
• muayyan boshqaruv kompaniyasining kafolati - bu ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish, Vladivostok portlari ortidan yurib boradigan hududlar uchun.

Tezlashtirilgan tartibda kompensatsiya uchun ariza deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay taqdim etilishi kerak. Xuddi shu atama IFTSga qaror qabul qilish kerak. Agar kompensatsiyadan bosh tortish bo'lsa, bu ortiqcha to'lov qaytarilmaydi degani emas. Bunday holda, byudjetdan QQSni qoplashning umumiy tartibi - birinchi soliq auditi, keyin esa IFTSning qarori qo'llaniladi.

Soliq tekshiruvi

Qaysi usul tanlangan bo'lsa, soliq to'lovchi uni qaytarib berishni e'lon qilgan QQS deklaratsiyasining kamerasini tekshiradi. Tekshirish standart - 3 oy davomida amalga oshiriladi. Biroq, undan oldin yakunlanishi mumkin.

Qayta qoplash tekshiruvi o'z xususiyatlariga ega. Oddiy stolni tekshirish avtomatik rejimda amalga oshiriladi va inspektorlar faqat ba'zi qoidabuzarliklarni aniqlagan hollarda ulanadi. Biroq, byudjetdan to'lovni qoplaganingizda QQS hali ham boshqacha - "kameroller" amalga oshiriladi.

Tekshiruv davomida ifts soliq to'lovchilardan QQS qoplamalari oqilona ekanligini tasdiqlaydigan tushuntirishlar va hujjatlar berishni talab qilishi mumkin. Ba'zi hujjatlar va boshqa ma'lumotlar inspektorlari nafaqat soliq to'lovchining o'zida, balki uning kontragentlarida ham mumkin. Jarayonning "Kameraxoati" ga qaramay, iftsning vakillari mavzu va joydagi buyumlarni tekshirish uchun, iftsiyalar vakillari ko'rinishi mumkin. Biroq, bu soliq to'lovchining o'zi uchun roziligini talab qiladi. Bundan tashqari, ba'zi hollarda so'roqlangan guvohlar, ekspertiza va boshqa nazorat choralari.

Tekshirish, har doimgidek, ikkita natija berishi mumkin - qoidabuzarliklar aniqlanadi yoki yo'q. Agar hamma narsa tartibda bo'lsa, tekshirish QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish uchun 7 kun bo'ladi.

Agar chek buzilganligi aniqlansa

Tekshirish soliq to'lovchining buzilishini aniqlaydi. Ikkinchisi soliq organlarining bunday xulosalariga qo'shilmaslik huquqiga ega. Bunday holda, u tekshirish to'g'risidagi akt bilan birgalikda soliq inspektsiyasining qo'llanmasi tomonidan ko'rib chiqiladi. Natijada soliq xizmati 2 ta qaror qabul qilinishi kerak:

• soliq to'lovchi huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi kerak;
• bu unga byudjetdan QQS bilan qoplashga imkon beradimi?

Ikkinchisiga kelsak, qopqoqni to'liq yoki qisman yoki qisman rad qilinishi mumkin. Soliq organining har qanday qarori to'g'risida ariza beruvchi qabul qilingan kundan boshlab 5 ish kunida o'rganishi kerak.

Pul qanday?

Soliq to'lovchining bayonotida, keraksiz to'langan QQS bank hisobiga qaytarilishi kerakligi haqidagi bayonotda ko'rsatilgan. Keyin nima? Byudjetdan qoplash uchun QQS miqdori soliq to'lovchiga Federal G'aznachining, xususan, uning hududiy organi tomonidan berilgan. Ushbu mablag'larning tarjimasi uchun buyurtma fts-dan xazinani qabul qiladi. Bu soliqni qoplash to'g'risidagi qaror qabul qilinganidan keyingi kundan kechiktirmay sodir bo'lishi kerak.

Komissiyani qabul qilib, xazina pul o'tkazmalarini keltirib chiqaradi. Qaytish 5 ish kunida amalga oshirilishi kerak. Shuningdek, xazina soliq idorasiga o'z vazifasini bajarishni amalga oshirish to'g'risida hisobot berishi shart.

Shunday qilib, cheklarning tugashidan oldin byudjet mablag'larini topshirishdan oldin 12 kundan oshmasligi kerak.

Agar qaytarish muddati buzilgan bo'lsa

Byudjetdan QQSni qaytarish muddati qat'iy tartibga solinadi, ammo amalda ba'zida kechikishlar mavjud. Bunday holda, soliq to'lovchi nafaqat QQS miqdorini, balki mablag'larni qaytarishda kechikish uchun qiziqish uyg'otadi. Qoidalarga ko'ra, soliq tekshiruvi oxirida soliq tekshiruvi oxirida to'lov to'lovchi to'lashdan oldin 12 kundan oshmaydi. Shunday qilib, kechikish foizlari shu vaqtdan keyin hisoblana boshlaydi.

Foizlar kechiktirilgan kun uchun narxlanadi va formulada hisoblanadi:

• Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining / yiliga kunlar soni.

Natijada qiymat kechikish kunlari soni ko'payadi. Natijada hisoblangan foizlar umumiy miqdori olinadi.

Rad qilindi. Nima qilish kerak?

Shunday qilib, tekshirish QQSni qoplashdan bosh tortdi, ammo soliq to'lovchi o'ngda o'zidan ishonchli. Bunday holda, u shikoyatga FNS tizimining yuqori hokimiyatiga murojaat qilishi mumkin va agar siz rad etsangiz va sudga murojaat qilsangiz. Ijobiy natija bilan nafaqat qayta to'lovning o'zi miqdorini, balki byudjet soliq to'lovchining pulidan bahramand bo'lgan vaqtni qiziqtirishi mumkin.

Bunday holda, foizlar sud qarori qabul qilingan kundan boshlab sudda, ammo tekshirish oxirida 12 kundan keyin hisobga olinishi kerak. Ya'ni, tekshirish QQSni qaytarish bo'yicha ijobiy qaror qabul qilishi kerak edi.

QQS bo'yicha QQS kompensatsiyasining xususiyatlari

Eksport operatsiyalariga QQS qaytarilishi ko'proq tartibda amalga oshirilmoqda. Tovarlar eksportning bojxona tartibiga binoan joylashtirilsa, nol QQS stavkasini qo'llashning amal qilish muddati tasdiqlanishi kerak. 180 kun davom etadi. Tasdiqlash uchun eksport hujjatlari IFXga taqdim etiladi, ya'ni:

• xorijiy hamkasblar bilan shartnomalar;
• bojxona deklaratsiyalari;
• transport, yuk tashish va boshqa hujjatlar.

Hujjatlar miqdorini kamaytirish uchun hujjatlar o'z-o'zidan, ammo ro'yxatdan o'tkazilishi mumkin. Ular tasdiqlangan FTS formatida elektron shaklda tuziladi. Keyinchalik tekshirish eng yirik bitimlarga tegishli ushbu ro'yxatlardan individual hujjatlarni tekshirish uchun so'rov o'tkazadi. Agar hamma narsa tartibda bo'lsa, 0% miqdorini qo'llash uchun o'ng eksport tasdiqlanadi va QQS qaytariladi.

Agar 180 kun ichida eksportchi nol stavkani tasdiqlash uchun hujjat to'plash uchun vaqt topsa, operatsiyalar odatiy tarzda QQS bilan soliq solinadi. Bunday holda, soliq to'lovlari hisobga olinmaydi.

Byudjetdan QQSni qaytarish: simlar

Misolni hisobga olgan holda QQS qoplashning aksini ko'rib chiqing. Hisobot davrida kompaniya mahsulotlar tomonidan 236 ming rublga, shu jumladan QQS 36000 rublni sotib oldi. U kirish uchun soliq solig'ini ushlab qolish uchun olib ketdi. U shu erda 118 ming rubl, shu jumladan 18000 rubl QQS uchun amalga oshirilgan. QQS bilan bog'liq, bunday simlar amalga oshiriladi:

• Dt 68 (QQS) - KT 19, sotib olingan tovarlardan soliq solinadigan 36000 rubl miqdorida qabul qilingan.
• Dt 90 - KT 68 (QQS), 18000 rubl miqdorida amalga oshirilayotgan tovarlarga soliq.

Shunday qilib, 68-hisob bo'yicha debet 18000 rubl bo'lib qolmoqda - bu byudjetdan QQS berildi. Agar ifts "yaxshilik" bo'lsa, xazina mablag'lar pul to'laydi. Qabul qilinganda, bunday yozuv beriladi:

• 51 - KT 68 (QQS), 18000 rubl miqdori - qaytarilgan soliqlar tashkilot hisobvarag'iga kirdi.

Qanday kompensatsiyadan qochish kerak

IFTS byudjetdan mablag 'qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish bilan qaror qiladi. Axir, QQSning noqonuniy qayta to'lash bilan har xil turdagi sxemalar juda keng tarqalgan. Shuning uchun har bir deklaratsiya soliq deklaratsiyasi miqdori bilan ayniqsa ehtiyotkorlik bilan tahlil qilinadi. Maxsus inspektsiyalarda faqat maxsus bo'limlar yaratildi. Bundan tashqari, bu saytda cheklarni tekshirish rejasini kiritish xavfini oshiradi, deb ishoniladi.

Bir yo'l yoki boshqa usul, ammo ko'plab tashkilotlar va IP salbiy QQSni oldini olishga harakat qilmoqdalar, ayniqsa uning paydo bo'lishi bir martali yoki mavsumiyligi bilan bog'liq. Ushbu mexanizmda olib borishda yordam beradi va chegirmani ajratish. Soliq kodeksi tovarlar va xizmatlarga zudlik bilan ushlab turish uchun, ammo ularni hisobga olgandan keyin 3 yil ichida. Shu bilan birga, keyingi davrlarda butunlay va qismlarga ajratish mumkin.

Aytaylik, hisobot davrida amalga oshirilmadi, ammo tovarlar va xizmatlarni sotib olish mavjud edi. Agar siz ushbu xarajatlardan ushlab qolsangiz, salbiy farq shakllantiriladi va kompensatsiya solig'i yuzaga keladi. Shu bilan birga, keyingi chorakda amalga oshirish kutilmoqda. Shuning uchun, bu holda kutish tavsiya etiladi. Agar keyingi davrda QQS hisoblagichga kelib chiqsa, o'tgan davrda yoki uning qismidan soliq solishni to'xtatish mumkin bo'ladi.

Xulosa qilib aytamiz, shuni ta'kidlaymizki, QQS byudjetidan kompensatsiya qilish qiyin bo'lganiga qaramay, ko'plab soliq to'lovchilar ushbu huquqdan foydalaniladi. Agar bunday qaror qabul qilinsa, siz barcha talablarni bajarish va ushbu jarayonning nuanslarini hisobga olishingiz kerak. Va keyin IFTS soliqni qaytarishni rad etish uchun sabablari yo'q.

Agar chorakka ko'ra, chegirma bilan qabul qilingan QQQ miqdori QQS bilan to'ldirilgan QQS miqdoridan oshadi, soliq to'lash shart emas. Darhaqiqat, bu holda byudjet kerak bo'ladi va ikkinchisi QQS qoplamaiga murojaat qilish huquqiga ega (San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining 17-bandida).

Byudjetdan qaytarish

To'lovni qaytarishga e'lon qilingan QQS miqdori quyidagicha bo'lishi mumkin:

• yoki joriy hisobga qaytish;
• yoki bo'lajak to'lovlarni to'lash uchun hisob;
• yoki QQS yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha nomuvofiqlikni to'lash uchun hisobga olinish.

Ammo soliq organlarining QQS miqdori bo'yicha to'lovni amalga oshirishdan oldin, ular to'lovni qaytarish uchun soliqni o'z ichiga oladi (88-bandi, 8-band. 88-bandi, san'atning 1-bandi) . Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 176). Va bunday tekshiruv inspektorlari 1 rubl bo'lsa ham, 1 rubl bo'lsa ham.

Kompensatsiya paytida deklaratsiyani tekshirish

Sinov davomida to'lanuvchini ushlab qolish uchun kirish QQSni qabul qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilishi mumkin (tovarlar va boshqalar) (172-modda) Rossiya Federatsiyasining 172 yilgi Soliq kodeksining 172). Bundan tashqari, agar sizning ishtirokingiz deklaratsiyasi va sizning bildirishlaringiz to'g'risidagi deklaratsiyalar to'g'risida ma'lumotnomada, soliq organlari har qanday nomuvofiqlikni aniqlaydilar, ular boshqa hujjatlarni (masalan, savdo daftarchasi) so'rashga haqliroq (san'atning 8.1-bandi). 88 Soliq Rossiya Federatsiyasi kodeksi 10.08.2015 yildagi FTS harfi SD-4-15 / 13914 raqamiga.

2018 yil 4 sentyabrdan QQS deklaratsiyasining kaliti tekshiruvi uning vakilligi kunidan boshlab ikki oydan ko'proq vaqtni davom ettira olmaydi (San'atning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining 88-bandi). Ilgari, 3 oy davri belgilangan. Agar, agar sinov paytida soliq organlari soliq qonunchiligini to'lovchi tomonidan buzilishini ko'rsatadigan belgilar topiladi, keyin keluvchi soliq organi yoki uning o'rinbosari qarori bilan kelgusida 3 oyga uzaytirilishi mumkin.

Avvalgi kabi, qoidalar deklaratsiya tekshiruvidan oldin boshlang'ich deklaratsiyani tekshirish to'xtatiladi va yangilangan deklaratsiyalarni tekshirish boshlanadi.

Agar tansa bo'ladigan QQS uchun da'volar iftsda

Keyin 7 ish kuni ichida, inspektsiya oxirida IFS soliq to'lovchiga QQSni qoplashga qaror qiladi, bu esa ushbu qaror qabul qilingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida (7-band) . Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 176).

To'lovchining o'z navbatida, u tufayli soliq miqdorini yoki uning soliq summasi yoki raqobat to'g'risidagi bayonotga yozilishi kerak. Ushbu qaytish sana To'lov to'g'risidagi bayonotga bog'liq:

• agar ariza IFSSS deklaratsiyasi qabul qilinishidan oldin yuborilgan bo'lsa, soliq to'lash uchun e'lon qilingan soliq summasi bilan QQS deklaratsiyasini taqdim etgan kundan boshlab 3 oy va QQS deklaratsiyasini taqdim etgan kundan boshlab 12 ish kuni (176-bandda) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
• agar ilovaning ifts to'g'risidagi qarori qabul qilinganidan keyin ariza topshirilgan bo'lsa, unda soliq olingan kundan boshlab 1 oyga ega (San'atning 6-bandi). Rossiya Federatsiyasining 78-bandidir.

Agar soliq organlari qaytarilish vaqtini buzsalar, ular to'lovni qaytarish uchun to'lovchi foizlarini to'lashlari kerak (78-moddaning 10-bandlari, Sohatning 10-bandidir. Rossiya Federatsiyasining 176 qismi).

Ish stolini tekshirishni kutmasdan, byudjetdan QQSni qanday qaytarish kerak

Shu maqsadlar uchun QQSni qoplash uchun deklaratsion tartib (176.1 Sad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi). Ushbu buyruqning mohiyati stolni tekshirish tugashi bilan soliq deklaratsiya qilinsa, soliq to'lovchisi soliq to'lovchini byudjetga qaytarishga majburdir.

QQSni deklaratsion tarzda qaytarish huquqi, masalan:

• uch kalendar yil uchun QQS talabnomalaridan oldin, byudjetni kamida 2 milliard rubl miqdorida to'ldirish. (1-betlar - San'atning 2-bandida. 176.1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 176.1). To'langan QQS summalarini hisoblashda daromad solig'i, aktsiz solig'i va NPPI;
• bank kafolati bilan birgalikda bankni qaytarish uchun e'lon qilingan tashkilotlar va iPs.

Ushbu huquqdan foydalanish uchun IFNSda QQS deklaratsiyasi (San'atning 7-bandi) topshirilgan kundan boshlab 5 ish kuni (San'atning 7-bandidir) yuborilgan kundan boshlab 5 ish kuni (176.1) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 176.1. ).

QQSning noqonuniy yo'nalishi

Soliq organlari byudjetdan noqonuniy QQS to'lashga urinishlarini to'xtatishga harakat qilmoqdalar. Shuning uchun, soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarni sinchkovlik bilan o'rganishdan tashqari, kalitlarni sinchkovlik bilan o'rganish paytida boshqa nazorat choralari amalga oshiriladi. Masalan, soliq organlari to'lovchi binosini tekshirish huquqiga ega (san'atning 1-bandi. Soliq kodeksining 9-band).

Shuningdek, inspektorlar, albatta, uning kontragentlarining aksil-tekshiruvlarini o'tkazishlari kerak (93.1-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 93.1-moddasi). Shuning uchun vijdonli soliq to'lovchi juda ehtiyotkorlik bilan yondashishga arziydi. Aks holda, siz nafaqat QQS bo'yicha chegirmalarni yo'qotishingiz, balki soliqlarni yaqindan kuzatish uchun ham yo'qotishingiz mumkin.

Shuningdek, agar natijalar har qanday bo'lsa, shuni ta'kidlash kerak boshqaruv tadbirlari Byudjetdan QQSni tugatgandan so'ng qabul qilingandan so'ng qabul qilingan natijalar noqonuniy qaytarishni anglatadi, soliq organlari ushbu soliq to'lovchining chiqishini tekshirish (

QQSni byudjetdan byudjetdan qaytarish zarurati ko'pincha va ba'zida bu operatsiya ba'zan juda qiyin, bu esa buxgalter zarur.

Hurmatli o'quvchilar! Maqola huquqiy masalalarni hal qilishning odatiy usullari haqida hikoya qilinadi, ammo har bir holat - bu shaxs. Agar siz buni bilishni istasangiz muammoni hal qiling - maslahatchi bilan bog'laning:

Ilovalar va qo'ng'iroqlar haftasiga etti kun va etti kun qabul qilinadi..

Bu tez i. Bepul!

Byudjetdan QQS qoplamasi nima?

Savdo yoki boshqa tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan bo'lsa ham shunga o'xshash ehtiyoj mavjud bo'lsa, kompaniya QQS byudjetida hisob-kitoblarni amalga oshiradi. Tovarlar va xizmatlarni etkazib beruvchilarga murojaat qilish, kompaniya tovarlarning sotib olingan massasidan QQS to'laydi. Ularni ro'yobga chiqargan holda, kompaniya ommaviy tovarning byudjetga soliq to'laydi.

Agar savdo soliqlari summasi sotib olishdan yuqori bo'lsa - kompaniyalar byudjetga to'lanishi kerak, agar aksincha kamroq bo'lsa - savol byudjetdan QQSni qanday qoplashni amalga oshiradi. Soliq deklaratsiyalariga erishish uchun qanday choralar ko'rish kerakligini tushunishga harakat qilaylik, bu normativ hujjatlar tartibga solinadi va ushbu harakatlarning tartibini belgilaydi.

Normativ bazasi

Qaytish tartibini aniqlash uchun me'yoriy-huquqiy bazaviy QQS byudjetiga haddan tashqari to'lanadi, ammo bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172.173, 176-moddalarida ro'yxatga olinganligi aniq.

Biroq, amalda, qaytarish protsedurasi ancha murakkab. Ammo belgilangan algoritmga rioya qilish, siz ushbu vazifani hal qilishingiz mumkin.

Noqonuniy qaytarish

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu byudjetdan QQS bilan qoplash bilan bog'liq qiyinchiliklar, masalan, inertsiya bilan. Qarama-qarshi soliq deklaratsiyasini juda ko'p jalb qilingan va muvaffaqiyatli qo'llanilgan, yaqinda davlat davlatlarini buzgan. Shu sababli, bugungi kunda soliq organlarining pozitsiyasi deyarli o'zgarmaydi, turli rasmiy asoslarni qayta tiklash uchun qayta ishlashni tugatish uchun qidiruvni yakunlaydi.

Shuni esda tutish kerakki, byudjetdan soliqni qaytarish to'g'risidagi normal ifoda firibgarlik deb hisoblanadi.

Bu sud idoralari tomonidan ushbu moddaga muvofiq qabul qilingan, agar soliq rad etilmasa ham, agar soliq rad etilmasa ham.

QQSni qaytarish to'g'risidagi video

Kim haqqa ega?

Har qanday kompaniya QQSning byudjetdan qaytarilishi uchun ariza berishi mumkin. Agar u odatiy ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyati jarayonida u QQS miqdoridan oshib ketgan va shu sababli, byudjetdan soliq kompensatsiyasini taqdim etish huquqi.

Qonun hujjatlarida ushbu protsedurani innovatsion loyihalar va ishga tushirish uchun ham ta'minlanadi.

Shartlar

Soliq to'lash bo'yicha ish boshlanishini hal qilish, agar ushbu tashkilotning bosh va buxgalterini tashkil etishda ushbu turdagi chiqish tekshiruvlari uchun barcha korxonaning barcha turlari tekshirilishi mumkin bo'lgan barcha turdagi operatsiyalarni tekshirish mumkin. QQS bilan qaytish uchun qaytib kelgan.

Soliqni qaytarishning sharti, e'lon qilingan summani tasdiqlovchi barcha hujjatlar mavjudligi. Ko'pincha QQSni qaytarish uchun ruxsat o'rniga, bunday cheklar natijasida kompaniya ta'sirchan soliq bo'linadi. Ammo bunday holatlar, qoida tariqasida, faqat kolleysiya bo'lmagan hisobchi tomonidan tushuntirish mumkin.

Byudjetdan QQSni qoplash tartibi

QQSning qaytish tartibi uchun nazariy jihatdan oddiy tartib bir necha bosqichlarda sodir bo'ladi:

1. Deklaratsiyani tuzish va IFTSga topshirish. Ushbu hujjat hisoblangan QQS muddati va hisobga qaytarilishi kerak bo'lgan farq miqdori bo'yicha ajratmalar miqdorini tasdiqlaydi.
2. Bekor qilingan deklaratsiya haqiqatida soliq kameralari o'tkaziladi. Uning natijalari daromad keltiradigan miqdorning haqiqiyligini tasdiqlaydi yoki rad etadi. Tekshiruv natijalari belgilangan tartibda ko'rsatilgan harakat sifatida tuziladi (agar mavjud bo'lsa). Agar qoidabuzarliklar o'rnatilmagan bo'lsa va soliq to'lovchining hisobvarag'iga mablag 'qaytarish to'g'risida qaror qabul qilinishi kerak bo'lsa, bunday qaror qabul qilinishi kerak 7 kun ichida Tekshiruv oxirida.
3. Bunday bosqichda kamdan-kam hollarda, ammo baribir QQS to'lash uchun ruxsat olgandan so'ng, korxona hisobvaraqni oladi yoki boshqa soliq majburiyatlarini oladi yoki odatdagidek ishlaydi.

Ammo biz ushbu bosqichda iftsning muvaffaqiyatsizligini ko'rib chiqamiz. Agar qoidabuzarlik harakati o'rnatilmagan bo'lsa yoki ahamiyatsiz bo'lsa yoki shikoyat qilinishi mumkin bo'lsa, apellyatsiya tuziladi.

Agar kompaniya tekshirish natijalariga rozi bo'lmasa, unda bayonnomani tekshirish akvasiga muvofiq bayonot berish va ularni tatbiq etish to'g'risida ariza berish bo'yicha qonunni imzolash bosqichida amal qiladi.

Bu, kelishmovchiliklarni ko'rib chiqish uchun qabul qilinishi degani emas, ammo buni amalga oshirish kerak. Odatda, testlar harakati bilan belgilangan qoidabuzarliklarga e'tibor qaratgan holda, QQSni qoplashni rad etadi. Qarama-qarshilikda, bu kabi tadbirlar aylanmasi yuqori soliq organiga amal qiladi, qoida tariqasida, bu Rossiya federatsiyasi federatsiyasi bo'yicha Rossiyaning federal soliq xizmati.

Natijada, I.E. takrorlash muvaffaqiyatsizligi keyingi bosqichni aniqlaydi - qarorni apellyatsiya shikoyati berish uchun sudga murojaat qilish. Bunday holatlar hakamlik sudida, balki qaror qabul qilish kuchida muhokama qilinadi, kompaniya birinchi va apellyatsiya instantsiyasining sudlarini yutishi kerak. FTS kassatsiya yoki nazorat instantsiyasida qarorga murojaat qiladi.

Agar yakuniy qaror soliq to'lovchining foydasiga amalga oshirilsa, u byudjetni aktuatorda avtomatik qoplash huquqiga ega. Bundan tashqari, IFTSning ish haqi xarajatlari - davlat boji va yuridik xizmatlarining narxi.

Kompaniya, agar kompensatsiya uchun ruxsatnoma bo'lsa, QQS miqdorini buzgan holda QQS miqdorini qaytarishda kechikish holatida kechikish huquqiga ega. Bu holda, keyin 11 kun Tekshiruv tugaganidan boshlab soliq kompensatsiya hajmi bo'yicha, foizlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasida kechiktirilganligi uchun foizlar olinadi.

Sxema va protsedura shartlari

Yuqorida ko'rsatilgan kerakli choralar Korxonaning hisobvarag'iga soliqni qaytarish bo'yicha ishlar bir xil oddiy sxemada to'planadi:

• kerakli hujjat paketini taqdim etish bilan deklaratsiya;
• tekshirish, uni imzolash va zaruriy protokol tuzish, agar kerak bo'lsa, uni tekshirish va tuzish bilan tanishish;
• apellyatsiya shikoyati bo'yicha shikoyat;
• uFMS qarori;
• hakamlik muhokamasi;
• sud qarorlarining ijrosi.

QQSni qoplashni rad etish yoki hal qilish to'g'risida IFSFning qarori ichida olinishi kerak 7 kun Tekshiruv tugaganidan beri soliq to'lovchisi olib kelinadi 10 kun Muddati.

Kerakli hujjatlar

Kompaniya talablarining qonuniyligini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni rasmiylashtirish uchun QQSni to'lash uchun hujjatli tasdiqlovlarga tayyorgarlik ko'rish jarayonida juda muhimdir.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, hujjatlarni hujjatlashtirishning asosiy talabi barcha maydonlar va tafsilotlarni to'liq to'ldirish va aniq to'ldirish, imzo va muhrlarning mavjudligi.

Hujjatlar talab qilinadi:

• qabul qilingan va berilgan faktura;
• qabul qilish va ta'til uchun schyot-faktura;
• to'lov va amalga oshirish faktini tasdiqlovchi hujjatlar - tekshirish, to'lovlarni amalga oshirish;
• xarid qilish va sotish kitobi;
• qabul qilingan va berilgan fakturalar ro'yxatga olish jurnali.

Barcha hujjatlar buyurtma asosida tuzilgan, imzolangan, ularni asl nusxalari bilan nusxa ko'chirish va shaxsning imzosi bilan tasdiqlangan va rasmiylarning imzosi bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.

QQS va ularni hal qilish usullarini qaytarishda muammolar

Agar soliq inspektsiyasiga berilgan barcha hujjatlar to'g'ri bezatilgan bo'lsa, tekshiruv harakati juda sodiq va byudjetdan QQS bilan qoplanmaslik, muammoni hal qilish, albatta, yuqori hokimiyatga va keyinchalik sudni qayta rad etish holatida yuborish.

Soliq organlarining muvaffaqiyatsizligi har doim ham asoslanmagan. Ko'pincha, tekshirish to'g'risidagi qonunda bitta qoidabuzarlik qayd etilishi mumkin emas va kompensatsiya rad etish olinadi va IFTSning xatti-harakatlari mantiqiy asoslarga ega emas. Bu holda sudga yo'naltirilgan yo'l.

Ba'zi faoliyatda byudjetdan qaytarilgan QQSning xususiyatlari

QQSning qaytarilish tartibiga qanday o'zgarishlar kiritilganini ko'rib chiqing. Qurilishda QQS to'lash mumkin emas, bunga ob'ektni hisobga olgandan keyingina amalga oshirilishi mumkin.

Eksport bilan

Rossiyadan tashqarida tovarlar eksportida QQSning qaytarilishi o'z xususiyatlariga ega: mamlakat ichidagi tovarlarni sotib olish, kompaniya soliq to'laydi. Odatda QQS tovarlar va QQS bilan amalga oshirilganda to'lashda to'lanadigan farqdan to'lanadi.

Rossiyadan tashqarida tovarlar eksport qilayotganda QQS to'lanmaydi. Binobarin, eksport qilinayotganda, byudjetda QQS to'fiti amalga oshiriladi. Bunday holda, QQS qoplamasi odatdagi qaytish algoritmiga to'g'ri keladi.

Innovatsiya shuni ko'rsatadiki, kompaniyalar QQSni qaytarish va stolning stolini belgilash talabi, ular ushbu bayonotni amalga oshiradigan chorak uchun barcha tadbirlarni o'tkazish talabini e'lon qilishlari kerak.

Import paytida

Import paytida QQS to'lovi QQS to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladigan kompaniyalar tomonidan amalga oshiriladi:

• mamlakatga olib kirilgan tovarlar QQS bilan bog'liq;
• qQS to'lovi bemalol bezatilgan dastlabki buxgalteriya hujjatlari va bojxona deklaratsiyasi tomonidan tasdiqlanadi.

Kompaniyaning QQSdan yoki maxsus soliq rejimlaridan foydalanish kompaniyasini import QQS to'lashdan ozod qilinmaydi. Ammo soliq miqdorini ushlab qolish uchun u qabul qila olmaydi. Bunday holda, buxgalteriya hisobi uchun tovarlar, shu jumladan QQS miqdori bo'yicha amalga oshiriladi.

Ko'chmas mulk sotib olayotganda QQS to'lovi

Agar xaridorning kompaniyasi QQS to'lovchi bo'lsa, unda sotuvchiga to'langan soliq umuman byudjetdan qaytariladi.

Buning uchun zarur shartlar:

• soliqqa solinadigan faoliyatni amalga oshirish uchun binolarni sotib olish;
• ko'chmas mulkni to'lash haqiqati;
• to'ldirilgan original schyot-fakturaning mavjudligi;
• xona buxgalteriya registrlarida hisobga olinadi.

Ushbu shartlar bajarilganda, kompaniya ushlab qolish uchun to'liq etkazib berish huquqiga ega.

QQS kompensatsiya paytida uxotirlar