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일반 조세 제도에 따라 운영되는 회사 및 개인 기업가는 예산에서 납부된 VAT의 일부를 상환할 권리가 있습니다. 이렇게 하려면 세금 코드에 규정된 규칙을 따라야 합니다.

VAT를 환급받을 자격이 있는 대상 및 조건

"VAT 환급 가능"은 세금 기간이 끝날 때 납세자가 생성한 세금의 일부입니다(VAT의 경우 러시아 연방 세법 163조에 따라 분기임). 세금 공제 금액이 일반 절차에서 계산 된 세액보다 큽니다 ( 러시아 연방 세법 173 조 2 항).

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 143은 부가가치세 납세자가 다음을 포함한다고 규정합니다.

• 회사;
• 세관 국경을 넘어 물품을 운송하는 사람.

위에 나열된 VAT 납세자는 납부할 세금을 계산할 때 VAT에 대한 세금 공제를 사용할 권리가 있습니다.

VAT 세무 대리인에 대해 별도로 이야기합시다. 이 범주의 납세자는 OSNO에서 일하는 경우 VAT를 공제하고, VAT를 예산으로 이전하고, 취득한 자원을 VAT 과세 활동에 사용하고, 적절한 서류(송장, 지불 주문)로 공제할 권리를 확인할 수 있습니다. 유일한 예외는 다음과 같은 회사입니다.

• 러시아에서 몰수 재산 판매, 법원 명령에 따라 재산 판매, 보물 및 소유자가없는 것과 관련된 가치, 구매 또는 상속 된 국가 (러시아 연방 세법 제 161 조 4 항);
• 러시아에 세금이 등록되지 않은 외국 회사의 제품(서비스 또는 작업) 판매 중개자 역할을 합니다(러시아 연방 세법 161조 5항).

이는 세무 대리인이 VAT를 공제할 수 있음을 의미합니다.

• 러시아에 등록되지 않은 외국 회사에서 구매한 제품(서비스 또는 작업)을 러시아에서 판매하는 경우(러시아 연방 세법 161조 1항)
• 주 당국에서 임대하거나 지방 정부주 / 시립 재산의 대상 (러시아 연방 세법 161 조 3 항);
• 러시아에서 국가 기관 또는 기업에 할당된 재산을 판매하는 경우 국고 등을 구성합니다. (러시아 연방 세법 161조 3항).

이 경우 세무 대리인은 취득한 자원에 대한 선지급의 경우 이러한 자원이 회계에 승인되고 1차 등록이 발행된 후에만 세금 공제 권리를 행사할 수 있습니다(러시아 연방 세금 서비스 서신 2009년 8월 12일자 No. ШС-22-3 / 634).

제품(서비스 또는 작업)에 대한 선급금을 공급자에게 이전하는 OSNO의 납세자도 예정된 배송으로 인해 선불금에서 세금 공제를 받을 수 있지만 송장이 있는 경우에만 가능합니다(러시아 세금 코드 171조 12항). 연합).

납세자는 재량에 따라 한 과세 기간 내에 선지급에서 공제를 적용할 수 있으며 VAT 공제를 여러 기간으로 나누는 것은 금지됩니다(2011년 11월 22일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07- 11/321).

공급자로부터 제품을 게시한 후 납세자는 배송 송장에서 VAT 공제를 수락하고 동시에 사전 송장에서 VAT를 회수합니다.

공급자와의 계약이 해지(수정)되면 공제가 수락된 선지급세는 계약 해지(수정) 분기(제170조 3항, 제171조 12항, 9항) 분기에 복원됩니다. 러시아 연방 세법 제 172 조).

부가가치세 = NB × 20/100,

여기서 NB는 VAT 기준입니다.

2019년 세율입니다.

2018년 VAT 세율은 18%였으며 VAT는 2019년 1월 1일부터 20%의 세율로 계산됩니다.

2018년 12월과 2019년 1월부터 납세자는 사용된 세율을 모니터링해야 합니다. 20% VAT는 계약 체결 날짜와 상관없이 2019년에 배송된 제품에만 적용되기 때문입니다. 계약이 2018 년에 체결 된 경우 그 당시 유효한 세율에 대해 18 % 및 20 %의 세율을 기록하고 상대방과의 추가 계약을 체결하십시오. 20%.

2018년에 출하된 상품의 2019년 반품은 18%의 출하율로 이루어집니다. 이 경우 판매자는 업데이트된 송장을 제출해야 합니다.

오류 및 불일치 없이 VAT 신고서를 제출하십시오.

윤곽 외부 심사관은 신고 내용이 올바르게 작성되었는지, 상대방과의 데이터 불일치가 없는지 확인합니다. 몇 번의 클릭으로 VAT를 신고할 수 있습니다.

예산에서 VAT 환급 절차

현행법은 VAT 환급이 가능한 두 가지 방법을 설정합니다.

1. 일반(일반) - 부가가치세 환급은 데스크 감사 결과에 따라 수행됩니다(러시아 연방 세법 176조).
2. 선언적 - 데스크 감사가 완료되기 전에 특정 상황에서 세금 환급이 발생합니다(러시아 연방 세법 176.1조).

일반(일반) VAT 환급 절차

납세자는 세금 기간이 끝날 때 공제 금액이 일반 절차에서 계산된 VAT 금액을 초과하는 경우 예산에서 VAT를 반환할 수 있습니다(러시아 연방 세법 173조 2항).

대부분의 경우 세금 환급은 다음 조치를 포함하는 일반적인 방식으로 수행됩니다(러시아 연방 세법 176조).

1. 납세자는 부가가치세 신고서와 세금 환급 신청서를 연방세청 감사관에게 제출합니다.
2. 세무 서비스는 데스크 감사를 실시하는 동안 러시아 연방 세법 요구 사항 위반 여부를 밝히고 필요한 경우 납세자의 계산을 확인하는 문서를 요청합니다.
3. 위반 사항이 발견되지 않으면 감사 완료 후 7일 이내에 세무 서비스에서 VAT 환급을 결정합니다.
4. 조사 중 위반 사항이 발견되면 세무 조사관은 조사 후 10일 이내에 조치를 취합니다. 세금 위반을 확인하는 행위와 문서는 5일 이내에 납세자에게 전달되며 납세자는 15일 이내에 서면으로 이의를 제기할 수 있습니다.
5. 이의제기 기한이 지나면 IFTS의 장 또는 그 대리인은 감사 자료를 검토하고 VAT(일부) 환급 여부를 결정해야 합니다. 서면 결정은 5일 이내에 납세자에게 발송됩니다.
6. 세무서에서 긍정적인 결정을 내리면 연방 세금 및 기타 연체 수수료가 없는 경우 해당 금액이 당좌예금 계좌로 납세자에게 반환됩니다. 그렇지 않으면 금액이 연체에 대해 자동으로 상계됩니다.

VAT 환급은 연방 세무 조사관이 적절한 결정을 내린 후 5일 이내에 재무부가 수행합니다. 지정된 기간을 위반하면 납세자는 현재의 재융자율로 지연 이자를 받게 됩니다.

VAT 환급 신고(가속) 절차

VAT는 일반적인 방법뿐만 아니라 선언적 또는 빠른 방법으로도 환불될 수 있습니다(러시아 연방 세법 176.1조).

모든 납세자가 신속 절차를 사용할 수 있는 것은 아니지만 아래 범주에 해당하는 납세자만 사용할 수 있습니다.

1. 부가가치세, 소비세, 이익 및 광물 추출에 대한 세금(세금 대리인 및 해외 제품 수출과 관련하여 납부하는 세금 제외)을 예산으로 일괄 이전한 기업 및 개인 기업가 가속화된 세금 환급에 대한 권리가 행사되는 전년도의 3개 달력에 대해 20억 루블. 그러한 납세자의 경우, 신고 절차는 신고 제출 시점에 3년 이상 존재했다면 유효합니다.

2. 세금 환급을 허용하는 VAT 신고 외에 은행 보증을 제시한 회사 및 개인 기업가. 이 상황에서 은행 보증은 VAT 환급(상계) 결정이 취소된 경우 연방 세무 조사관의 첫 번째 요청에 따라 납세자에게 환급된(공제된) 세금을 신속하게 지불해야 하는 은행의 의무입니다. 예술의 규칙에 따라. 러시아 연방 세금 코드 176.1.

은행 보증은 Art의 요구 사항을 충족하는 은행에서만 발행됩니다. 러시아 연방 세법 74.1. 그러한 보증은 세금 환급을 허용하는 VAT 신고 제출일로부터 10개월 이내에 유효해야 하며 그 금액은 환급 가능한 VAT를 예산으로 반환하기에 충분해야 합니다. 동시에 은행 보증서 발행일로부터 24시간 이내에 나열된 의무의 이행을 보장하는 은행은 납세자의 IFTS에 이 사실을 알립니다.

3. 사회경제적 발전 우선 지역 거주자 또는 블라디보스토크 자유항 거주자 및 VAT 환급을 받은 회사 및 개인 기업가는 관리 회사에 보증 계약서를 제출했습니다. 해당 계약은 연방세청 감사관의 요청을 받은 날로부터 15일 이내에 납세자가 환급된 VAT를 예산으로 반환하지 않은 경우 관리 회사가 전액을 환급하도록 규정하고 있습니다.

현행법은 보증인에 대해 다음과 같은 요건을 규정하고 있습니다.

• 러시아 회사여야 합니다.
• VAT, 소비세, 이익 및 광물 추출에 대한 세금의 총액(세금 대리인 및 해외 제품 수출과 관련하여 지불하는 세금 제외)은 최소 20억 루블입니다. 이전 세액은 보증 계약 체결 신청서를 제출한 연도 이전 3 년 동안 고려됩니다.
• 유효한 보증 계약에 따라 보증인의 의무 금액이 전년도 12월 31일 기준으로 보증인의 순자산의 50%를 넘지 않아야 합니다.
• 보증인이 정리(청산) 절차를 수행하지 않습니다.
• 보증인이 파산 절차에 있지 않은 경우
• 보증인은 체납된 세금이 없습니다.

위에 열거된 납세자는 부가가치세 환급을 신속히 처리하기 위해 신고서를 제출한 후 5일 이내에 연방세무청 조사관에 신청서를 제출해야 합니다.

세무 당국은 신청서를 접수한 후 5일 이내에 신청 방법에 따른 납세자의 VAT 환급 자격 및 체납 여부를 확인합니다. 이 기간이 끝나면 조속히 세금을 환급하거나 환급을 거부하는 결정이 내려집니다. 5일 이내에 IFTS는 납세자에게 그 결정을 알려야 합니다.

결정이 긍정적이면 채택 후 다음 영업일에 연방 세무 조사관이 재무부에 명령을 보내 지정된 세부 사항에 따라 납세자에게 상환합니다. 재무부는 주문을 완료하는 데 5일의 시간이 있습니다. 지연되는 경우, 납세자는 지연된 각 날짜의 현재 재융자율을 기준으로 계산된 이자의 형태로 보상을 받을 자격이 있습니다.

감사 결과 위반 사항이 발견되지 않고 납세자가 신고와 함께 은행 보증을 제출한 경우 IFTS는 7일 이내에 해당 결정을 납세자에게 보내고 다음날 - 은행에 신청 은행 보증에 따른 의무 면제. 보증 계약이 있는 상황에서도 상황은 비슷합니다.

납세자가 신속한 부가가치세 환급을 거부당하는 경우, 연방 세무 조사관은 Art에 규정된 방식과 기간 내에 데스크 감사를 실시합니다. 러시아 연방 세금 코드 176. 감사 결과에 따라 행위가 작성되고 납세자의 이의가 있는 경우 5일 이내에 서면 양식을 보내는 IFTS의 장 또는 그 대리인이 이를 고려합니다. 결정납세자. 결정과 동시에 납세자는 환급받은 부가가치세를 신속하게 환급해 달라는 요청과 환급액에 대한 이자를 재융자율의 2배에 해당하는 금액으로 환급받게 된다.

세무당국이 부가가치세 환급을 거부하는 이유

앞서 언급했듯이 VAT를 반환하기 위해 납세자는 OSNO를 적용하고 VAT를 예산으로 이전하고 "들어오는" 및 "나가는" 세금에 대한 증빙 서류를 가지고 있어야 합니다.

예산에서 부가가치세 환급은 세금 공제 금액과 직접 관련이 있으므로 기업 및 개인 사업자는 부가가치세 공제의 안전한 몫을 모니터링해야 합니다. 이 몫은 무엇입니까? V 일반보기납세자가 조사관의 관심을 끌 위험 없이 예산에서 반환할 수 있는 최대 허용 세금 비율을 나타냅니다. 이 비율은 연방세청에서 결정하고 에 게시됩니다. 공식 포털 nalog.ru는 1-VAT 형식의 연례 보고서입니다.

연방 세금 서비스에 따르면 2018년 4분기에 VAT에 대한 안전한 공제액은 86.9%였습니다. 2019년 1분기 말 전국 평균 비율은 89.2%로 증가했다.

법인 또는 개인사업자의 경우 2019년 환급세액으로 착오 없으시고 부가가치세 공제분담금을 정확하게 산정하기 위해서는 KND 1151001(2019년부터 적용) 형식의 신고서를 사용해야 하며, 다음 공식:

납세자의 VAT 공제 몫 = 청구된 VAT 공제 금액(신고서 190페이지 섹션 3) / 회수 금액을 고려한 지불해야 할 VAT 금액(신고서 118페이지 섹션 3).

예시. 2019년 1분기 LLC "Solnyshko"는 총 250,000루블의 제품을 판매했습니다. (VAT 포함 - RUB 41,667). 제품의 구매 가격은 195,000 루블이었습니다. (VAT 포함 - RUB 32,500). 이러한 운영은 다음과 같이 회사의 회계에 반영됩니다.

위의 데이터에서 VAT는 9,167 루블의 금액으로 계속 지불됩니다.

공제 세액: 32,500 / 41,667 = 78%.

총 세금의 78%가 공제 청구되며 2019년 1분기 허용 금액은 89.2%입니다. 이는 회사가 우려할 이유가 없음을 의미합니다.

안전 공제의 모든 러시아 몫 외에도 FTS는 지역별 정보를 제공합니다. 특정 지역의 경우 다음 공식을 사용하여 VAT 공제의 안전 몫을 계산할 수 있습니다.

특정 지역에 대한 VAT 공제 비율 = 지역별 공제 금액(지역별 양식 1-VAT의 210페이지) / 발생 세금(지역별 양식 1-VAT의 110페이지).

지정된 VAT 공제 공식은 수출하지 않는 납세자에게만 적용됩니다.

예시. LLC "Yastreb"는 Rostov 지역에 등록되어 있습니다. 2018년 말에 회사는 복원된 VAT를 고려하여 11만 루블을 예산으로 이체해야 합니다. 같은 기간의 세금 공제는 98,000 루블입니다. 회사의 2018년 IV 분기에 대한 VAT 공제 비율은 얼마입니까?

알려진 데이터를 공식에 대입하면 다음을 얻습니다.

98 000 / 110 000 = 89,09 %

VAT 측면에서 Rostov 지역의 2019년 IV 분기 안전 공제는 92.02%였습니다. 회사는 허용 임계값을 초과하지 않았으며 세금 위험 영역에 속하지 않았습니다.

공제 몫이 여전히 안전 임계값을 초과하는 경우 어떻게 해야 합니까? 우리는 납세자를 잠재적인 감사 대상으로 고려할 때 세무 조사관이 여러 기준을 사용한다는 사실에 즉시 주목합니다. 그리고 부가가치세 공제의 안전한 몫은 그 중 하나일 뿐입니다. 따라서 설정된 한계를 넘어서는 것이 자동으로 검사 계획에 들어가는 것을 의미하지는 않습니다. 안전 지대에 들어간다고 해서 납세자가 다른 기준에 대해 연방 세무 조사관의 관심을 끌지 못할 것이라는 보장은 없습니다.

우리가 제품을 수출할 때 VAT를 환급하는 회사에 대해 이야기한다면, 원료 및 비 원료 제품을 수출하는 납세자를 위한 특별한 절차가 있습니다. 그들은 다른 방식과 다른 기간에 VAT를 공제합니다.

원가가 아닌 제품을 수출하는 경우 부가가치세 공제는 세율 확인에 의존하지 않으며 제품 등록이 수락되고 인보이스가 수신된 후 신고서에 반영됩니다.

회사 - 원자재 수출자는 수출을 확인하는 문서가 수집 된 기간 동안 작성된 신고서에서 VAT 공제를 선언합니다 (러시아 연방 세법 제 165 조).

아시다시피 VAT는 간접세이며 이는 특별한 계산 과정과 관련이 있습니다. 지불인인 구매자는 공제를 이용할 권리가 있습니다. 이는 매입 부가가치세만큼 납부해야 할 세금을 줄일 수 있음을 의미합니다. 때때로 이 차이가 음수로 판명되는 경우가 있습니다. 그런 다음 조직이나 기업가는 예산에서 VAT를 상환할 권리가 있습니다.

부정적인 차이는 어디에서 오는가?

예산에서 상환할 VAT 금액을 결정하는 방법은 무엇입니까? 이 질문에 답하려면 그것이 어디에서 왔는지 이해해야 합니다. 미지급 세액이 음수라는 것은 보고 기간에 부과된 VAT가 같은 기간에 상계를 위해 납세자가 승인한 세액 공제 금액보다 적음을 의미합니다. 공급자로부터 받은 송장에 표시된 세액에 대해 공제됩니다. 이것이 이른바 매입 부가가치세입니다. 회사와 기업가는 활동을 수행하는 데 필요한 상품과 서비스를 구매하는 기업에 가격의 일부로 지불합니다.

대부분의 경우 수출 작업 중에 입력과 미지급 VAT 간의 음의 차이가 발생합니다. 조직은 상품을 구매하고 공급자가 송장에 할당하는 가격의 일부로 VAT를 지불합니다. 또한 구매자는 공제를 위해 이 세금을 수락합니다. 따라서 그는 빼기 기호가 있는 세금이 있습니다. 그런 다음 상품은 수출용으로 판매되며 이러한 거래에는 VAT가 적용되지 않습니다. 결과적으로이 작업에 대해 더하기 기호가있는 세금, 즉 예산에 지불해야 할 세금이 없다는 것이 밝혀졌습니다. 이것이 부정적인 차이가 발생하는 방식입니다.

그러나 다음을 포함하여 환급될 세액이 발생하는 다른 경우가 있습니다.

• 보고 기간에 예를 들어 수요 감소로 인해 판매된 것보다 더 많은 상품을 구매한 경우
• 미지급세를 초과하여 다른 기간의 많은 판매세를 공제하는 경우
• 18%의 세율로 과세되는 상품 및 서비스를 구매하고 참여로 제조된 제품에 10%의 세율이 적용되는 경우.

주체가 본격적인 회계를 유지하고 거래하는 경우 예산에서 환급된 VAT(반환되는 금액)는 일반적으로 세금 유형별로 하위 계정이 개설되는 계정 68의 차변에 반영됩니다. VAT 회계용으로 지정된 하위 계정의 양수 잔액은 납세자가 초과 지불했으며 자금을 다시 받을 수 있음을 나타냅니다.

공제는 언제 청구할 수 있나요?

예산에서 회수 가능한 부가가치세는 공제를 통해 발생하는 것으로 확인되었습니다. 그들은 차례로 특정 조건에서 생산될 수 있습니다.

• 공제가 청구되는 상품 및 서비스가 VAT 과세 거래에 사용됩니다.
• 취득세가 공제 된 대상이 고려됩니다.
• 구매자는 VAT 금액이 할당된 송장을 가지고 있습니다.

각 인보이스에 대한 공제를 위해 표시된 세금 금액의 전체 또는 일부를 신고할 수 있습니다. 공제 적용의 중요한 조건은 이 문서의 올바른 실행입니다.

환불은 무슨 뜻인가요?

VAT 예산 환급은 다음 옵션 중 하나를 의미합니다.

• 벌금 및 과태료를 포함하여 VAT 또는 기타 연방 세금의 부족액을 상계합니다.
• 미래 발생액에 대한 상계(말하자면, 세금 선지급);
• 예산에서 납세자의 계정으로 금액을 환불합니다.

우선, 연방 세금 서비스 검사관은 신청자가 VAT 자체를 포함하여 연방 세금에 대한 부채가 있는지 확인합니다. 있는 경우 상환 금액은 상환에 사용됩니다. 그러나 대상이 연방 예산에 대한 부채가 없는 경우 세액은 해당 계정으로 반환되거나 미래의 세금 부채와 상계됩니다. 결정은 납세자에게 있습니다.

환급 절차

따라서 현재 기간 동안 회사 또는 개인 기업가는 반환 될 수있는 세금을 형성했습니다. 분기 말에 환급할 금액이 표시된 VAT 신고서가 제출됩니다. 동시에 예산에서 VAT 환급 신청서가 제출됩니다. 그것에서 세금 환급 또는 상쇄와 같은 더 흥미로운 것을 선택해야합니다.

현재 VAT를 회수하는 두 가지 방법이 있습니다.

• 데스크 감사가 끝난 후 세금이 환불된다는 가정 하에 일반적인 절차
• 선언적(단순화) 절차 - 그러한 감사가 끝나기 전에 VAT가 환불되는 경우.

그 차이점은 환불 기간에 있습니다. 두 번째 경우 납세자는 예산에서 돈을 돌려받기 위해 3개월을 기다릴 필요가 없습니다.

선언적 절차의 특징

대부분의 법인의 경우 예산에서 단순화된 VAT 환급 조건은 은행 또는 대규모 납세자의 보증인입니다. 검사 결과 근거가 없는 것으로 판단되면 보증인이 환급된 VAT 금액을 예산에 지불한다는 의미입니다.

보증 요구 사항은 지난 3년 동안 부가가치세, 소비세, 소득세 및 MET의 형태로 예산에 총 70억 루블 이상을 지불한 사람들에게는 적용되지 않습니다. 나머지 과목은 다음 옵션 중 하나를 제공해야 합니다.

• 재무부 웹 사이트에서 찾을 수 있는 목록에 포함된 은행의 보증;
• 여러 요구 사항을 충족하는 대규모 납세자의 보증인;
• 특정 관리 회사의 보증인-선진 사회 및 경제 개발 지역 및 블라디보스토크 항구 거주자.

신속 환급 신청서는 신고 접수일로부터 5일 이내에 세무 당국에 제출해야 합니다. 연방 세금 서비스의 검사관은 결정을 내리는 데 동일한 기간이 있습니다. 환불이 거부된다고 해서 초과 지불이 환불되지 않는다는 의미는 아닙니다. 이 경우 예산에서 VAT 환급을 위한 일반 절차가 적용됩니다. 먼저 세무 감사를 실시한 다음 연방 세무 조사관의 결정을 따릅니다.

세무 감사

어떤 방법을 선택하든 VAT 신고에 대한 데스크 검토가 뒤따르고 납세자가 환급을 발표합니다. 확인은 표준 시간 프레임(3개월)에 수행됩니다. 그러나 더 일찍 완료할 수 있습니다.

환급 수표에는 고유 한 특성이 있습니다. 일반적인 사무실 점검은 자동 모드로 수행되며 위반 사항이 밝혀진 경우에만 검사관이 연결됩니다. 그러나 VAT가 예산에서 환불되면 모든 것이 약간 다릅니다. 심층적인 "카메라" 세션이 열립니다.

감사 기간 동안 연방 세무 조사관은 납세자에게 VAT 환급이 합당한지 확인하는 데 도움이 되는 설명과 문서를 제공하도록 요구할 수 있습니다. 조사관은 납세자 자신뿐만 아니라 상대방에게도 문서 및 기타 정보를 요구할 수 있습니다. 절차의 "편의성"에도 불구하고 연방 세무 서비스 담당자가 감사 대상의 영역에 와서 문서 및 항목을 현장에서 검사할 수 있습니다. 그러나 이를 위해서는 납세자 본인의 동의가 필요합니다. 또한 경우에 따라 증인 심문, 전문가 조사 및 기타 통제 조치가 수행됩니다.

항상 그렇듯이 검사는 위반이 감지되었는지 여부의 두 가지 결과를 제공할 수 있습니다. 모든 것이 정상이면 검사에서 VAT 환급을 결정하는 데 7일이 소요됩니다.

점검 결과 위반 사항이 밝혀진 경우

감사 결과 납세자가 저지른 위반 사항이 드러났습니다. 후자는 세무 당국의 그러한 결론에 동의하지 않을 모든 권리가 있습니다. 이 경우 그는 이의를 제기할 수 있으며, 이의 제기는 조사 보고서 및 그 자료와 함께 세무 조사관의 지도력에 의해 고려됩니다. 이러한 고려의 결과로 세무 서비스는 2가지 결정을 내려야 합니다.

• 납세자가 범죄에 대해 책임을 져야 하는지 여부;
• 그가 예산에서 VAT를 환불하도록 허용할지 여부입니다.

후자의 경우 환불의 전부 또는 일부가 승인되거나 거부될 수 있습니다. 신청자는 채택일로부터 영업일 기준 5일 이내에 세무 당국의 결정에 대해 알아야 합니다.

환불은 어떻게 이루어지나요?

납세자는 신청서에 초과 납부된 VAT를 자신의 은행 계좌로 반환해야 한다고 명시했습니다. 무엇 향후 계획? 예산에서 상환되는 VAT 금액은 연방 재무부, 더 정확하게는 영토 기관에 의해 납세자에게 이전됩니다. 이 자금을 이체하는 명령은 연방세청에서 재무부로 전달됩니다. 이것은 세금 환급에 대한 결정이 내려진 후 다음 날까지 이루어져야 합니다.

주문을 받은 후 재무부는 자금을 이체합니다. 환불은 영업일 기준 5일 이내에 이루어져야 합니다. 또한 재무부는 지시 이행에 대해 세무 당국에 보고할 의무가 있습니다.

따라서 감사 종료일로부터 예산에서 자금 이체까지 12일을 넘지 않아야 합니다.

반품 조건을 위반한 경우

예산에서 VAT 환급 시기는 엄격하게 규제되지만 실제로는 때때로 지연이 발생합니다. 이 경우 납세자는 VAT 금액뿐만 아니라 늦은 환급에 대한 이자를 받을 자격이 있습니다. 규칙에 따르면 세무 감사가 끝난 후 납세자에게 환급된 자금이 지급되기까지 12일이 지나지 않습니다. 따라서 연체에 대한 이자는 그 시간 이후에 발생하기 시작합니다.

이자는 지연된 각 날짜에 대해 계산되며 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

• 러시아 중앙 은행의 주요 비율 / 1 년의 일 수.

결과 값에 기한이 지난 일 수를 곱합니다. 결과는 총 누적 이자입니다.

환불이 거부되었습니다. 무엇을 할까요?

따라서 검사관은 VAT 환급을 거부했지만 납세자는 자신의 권리를 확신합니다. 이 경우 그는 FTS 시스템의 상급 기관에 불만을 제기 할 수 있으며 거부 된 경우 법원에 불만을 제기 할 수 있습니다. 결과가 긍정적이면 보상금액 자체뿐만 아니라 예산이 납세자의 돈을 사용한 기간에 대한 이자를 받을 수 있다.

이 경우 이자는 법원이 해당 대상에 유리한 결정을 한 날부터가 아니라 감사종료일로부터 12일 후에 계산하여야 한다. 즉, 검사가 VAT 환급에 대해 긍정적인 결정을 내려야 했던 순간부터.

수출 부가가치세 환급에 관한 사항

수출 작업에 대한 VAT 환급은 다른 방식으로 수행됩니다. 물품이 수출통관 절차를 거치면 부가가치세율 적용의 유효성을 확인해야 하는 카운트다운이 시작됩니다. 180일이 소요됩니다. 확인을 위해 수출 문서는 다음과 같이 연방 세무 조사관에게 제출됩니다.

• 외국 상대방과의 계약;
• 세관 신고서;
• 운송, 운송 및 기타 문서.

문서의 양을 줄이기 위해 문서 자체가 아니라 등록부를 제출할 수 있습니다. 연방 세무 서비스에서 승인한 형식에 따라 전자 형식으로 작성됩니다. 또한 검사관은 이러한 목록에서 가장 큰 거래와 관련된 개별 문서의 확인을 요청할 것입니다. 모든 것이 정상이면 수출자의 0% 세율 적용 권리가 확인되고 VAT가 환불됩니다.

180일 이내에 수출자가 영율을 확인하기 위한 문서를 수집할 시간이 없는 경우 거래는 평소와 같이 VAT가 적용됩니다. 이 경우 세금 환급을 기대할 수 없습니다.

예산에서 VAT 환급: 거래

예를 사용하여 회계에 VAT 환급을 반영하는 것을 고려해 보겠습니다. 보고 기간 동안 회사는 36,000 루블의 VAT를 포함하여 236,000 루블에 제품을 구매했습니다. 그녀는 공제된 매입세액 전액을 취했다. 같은 기간에 18,000 루블의 VAT를 포함하여 118,000 루블에 상품이 판매되었습니다. VAT와 관련하여 다음과 같이 전기됩니다.

• D-t 68 (VAT) - K-t 19, 36,000 루블 금액 - 구매 제품에 대한 세금이 공제되었습니다.
• D-t 90-K-t 68 (VAT), 18,000 루블 금액-판매 된 상품에 세금이 부과되었습니다.

따라서 계정 68의 차변에 18,000 루블이 남아 있습니다. 이것은 예산 상환을 위해 제시된 VAT입니다. IFTS가 계속 진행하면 재무부가 돈을 지불합니다. 수신되면 다음 항목이 작성됩니다.

• D-t 51-K-t 68 (VAT), 18,000 루블 금액-환급 된 세금이 조직의 계정에 적립되었습니다.

환불을 피하는 방법

IFTS는 마지 못해 예산에서 자금 반환을 결정합니다. 결국 불법 부가가치세 환급을받는 다양한 계획이 매우 일반적입니다. 따라서 각 세금 보고서는 특히 주의 깊게 분석됩니다. 대규모 검사관에서는 VAT 환급 기관만 확인하는 특별 부서가 만들어졌습니다. 또한 현장 점검 계획에 포함될 위험이 증가하는 것으로 여겨집니다.

어떤 식 으로든 많은 조직과 개인 기업가는 특히 그 모양이 일회성이거나 계절성과 관련된 경우 음수 VAT를 방지하려고 노력합니다. 공제의 양도 및 분할 메커니즘이 이를 지원합니다. 세금 코드는 상품 및 서비스에 대한 VAT 승인을 즉시가 아니라 회계 승인 후 3년 이내에 공제하도록 허용합니다. 동시에 다음 기간에 전체 또는 부분적으로 공제를 청구할 수 있습니다.

보고 기간에 판매는 없었지만 상품과 서비스 구매는 있었다고 가정해 보겠습니다. 이러한 비용에서 부가가치세를 공제하면 음수 차이가 형성되고 환급받을 세금이 발생합니다. 동시에 구현은 다음 분기에 예상됩니다. 따라서이 경우 공제를 기다리는 것이 좋습니다. 다음 기간에 VAT가 발생하면 이전 기간 또는 그 일부에서 매입세액을 상계할 수 있습니다.

결론적으로, 우리는 예산으로 인한 VAT 환급의 복잡성에도 불구하고 많은 납세자들이 이 권리를 누린다는 점에 주목합니다. 그러한 결정이 내려지면 모든 요구 사항을 충족하고이 프로세스의 뉘앙스를 고려해야합니다. 그러면 IFTS는 세금 환급을 거부할 이유가 없습니다.

분기말에 공제 대상 VAT 금액이 미지급 VAT 금액을 초과하는 경우 세금을 내지 않아도 됩니다. 실제로이 경우 예산은 이미 있어야하며 후자는 VAT 환급을 청구 할 권리가 있습니다 (러시아 연방 세법 제 176 조 1 항).

예산에서 VAT 환급

환급을 위해 신고된 VAT 금액은 다음과 같습니다.

• 또는 현재 계정으로 돌아가기
• 또는 미래 지불에 대한 상계;
• 또는 VAT 또는 기타 연방 세금 체납에 대한 상계.

그러나 세무 당국이 그에게 부과되는 부가가치세 금액과 관련하여 지불인의 명령을 실행하기 전에 세금이 환급을 위해 선언되는 신고에 대한 심층 카메라 감사를 수행할 것입니다(88조, 8.1조, 러시아 연방 세법 제 176 조 1 항). 또한 검사관은 환급받을 VAT 금액이 1 루블 인 경우에도 그러한 검사를 수행합니다.

환급 시 신고 확인

수표 중에 지불인은 공제를 위해 매입 VAT를 수락할 권리를 확인하는 문서(인보이스, 상품 게시를 확인하는 기본 문서 등)를 요청할 수 있습니다(러시아 연방 세법 172조). 또한 신고서의 교차 데이터와 상대방의 신고서에서 세무 당국이 불일치를 발견하면 다른 문서(예: 판매 장부)를 요청할 권리가 있습니다(제 88조 8.1 러시아 연방 세금 코드, 2015년 8월 10일 No. SD-4-15 / 13914 연방 세금 서비스 서한).

2018년 9월 4일부터 VAT 신고에 대한 데스크 검토는 제출일로부터 2개월을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 88조 2항). 이전에는 기한이 3개월이었습니다. 그러나 감사 중에 세무 당국이 지불인의 세법 위반 가능성을 나타내는 징후를 발견하면 세무 당국장 또는 그 대리인의 결정에 따라 카메라 사무실을 최대 3개월까지 연장할 수 있습니다.

이전과 마찬가지로 선언 검증이 종료되기 전에 개정을 제출하면 초기 선언 검증을 중단하고 이미 수정된 선언 검증을 시작하는 것이 원칙입니다.

IFTS에 환급 가능한 VAT에 대한 청구가 없는 경우

그런 다음 감사 종료 후 7 영업일 이내에 연방 세무 조사관은 납세자에게 VAT 환급에 대한 결정을 내리고 그러한 결정 날짜로부터 5 영업일 이내에 알려야합니다 ( 러시아 연방 세법 7, 9, 176 조).

지불인은 차례로 IFTS에 세금 환급 신청서 또는 상계 신청서를 작성해야 합니다. 이 반환 기간은 반환 신청서 제출 날짜에 따라 다릅니다.

• IFTS가 환급에 대한 결정을 내리기 전에 신청서를 제출한 경우 환급을 위해 신고한 세액과 함께 VAT 신고 제출일로부터 3개월 12영업일 이내에 세금을 환급해야 합니다(제 10조 러시아 연방 세법 176);
• IFTS가 보상에 대한 결정을 내린 후 신청서를 제출한 경우 세무 당국은 환불 신청서를 접수한 날로부터 1개월이 소요됩니다(러시아 연방 세법 78조 6항).

세무 당국이 세금 환급 기한을 위반하는 경우 지연에 대한 이자를 지불자에게 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 78조 10항, 176조 10항).

데스크 감사가 끝날 때까지 기다리지 않고 예산에서 VAT 환급을 받는 방법

이러한 목적을 위해 VAT 환급을 위한 신고 절차가 있습니다(러시아 연방 세법 176.1조). 이 절차의 본질은 사무실 감사가 끝나기 전에도 세금이 환급되고 그 결과에 따라 부가가치세 환급 거부가 결정되면 납세자는 세금을 예산으로 반환해야한다는 것입니다. .

VAT 환급을 청구할 권리는 예를 들면 다음과 같습니다.

• VAT 환급 청구 전 3년 동안 예산을 20억 루블 이상 보충한 회사. (러시아 연방 세법 176.1 조 1 항 2 항). 계산은 VAT, 소득세, 소비세 및 MET의 지불 금액을 고려합니다.
• 환급을 위해 VAT가 신고되는 신고서와 함께 은행 보증을 제출한 조직 및 개인 사업자.

이 권리를 행사하려면 VAT 신고일(러시아 연방 세법 176.1조 7항)을 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 연방 세무 조사관에 신청서를 제출해야 합니다.

불법 부가가치세 환급

세무 당국은 예산에서 VAT를 불법적으로 상환하려는 시도를 억제하기 위해 노력하고 있습니다. 따라서 데스크 감사 과정에서 납세자가 제출 한 서류에 대한 철저한 조사 외에도 다른 통제 조치도 수행됩니다. 예를 들어, 세무 당국은 지불인의 건물을 조사할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 92조 1항).

또한 검사관은 상대방에 대해 반대 확인을 수행해야 합니다(러시아 연방 세법 93.1항). 이것이 성실한 납세자가 매우 조심해야 하는 이유입니다. 그렇지 않으면 부가가치세 공제를 잃을뿐만 아니라 세무 당국의 면밀한 감독을받을 수 있습니다.

또한 어떤 결과가 통제 활동데스크 감사 및 예산에서 VAT 환급 완료 후 수령했으며 이러한 결과가 불법 환급을 나타내는 경우 세무 당국은 이미 이 납세자에 대한 현장 감사를 수행합니다(

기업은 예산에서 VAT를 반환해야 하는 경우가 많으며 이 작업을 구현하기가 매우 어려운 경우가 있지만 회계사는 때때로 이를 처리해야 합니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 당신의 문제를 해결- 컨설턴트에게 문의:

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예산에서 부가가치세 환급이란 무엇입니까?

무역 또는 기타 기업 활동에 종사하는 회사가 VAT 예산으로 결제하는 경우에도 유사한 필요가 발생합니다. 회사는 상품 및 서비스 공급업체에 연락하여 구매한 대량의 상품에 대해 VAT를 지불합니다. 이를 구현함으로써 회사는 판매된 상품 질량에 대한 세금을 예산에 지불합니다.

판매세 금액이 구매에 대한 VAT를 초과하는 경우 회사는 예산에 추가 비용을 지불해야 하며 반대로 적은 경우 예산에서 VAT를 상환하는 방법에 대한 문제가 발생합니다. 세금 환급을 달성하기 위해 취해야 하는 단계, 이러한 조치에 적용되는 규제 문서 및 이러한 조치에 대한 절차를 결정하기 위해 취해야 하는 조치를 알아보겠습니다.

규범적 근거

과지급된 VAT를 예산으로 환불하는 절차를 결정하기 위한 규제 프레임워크는 매우 광범위하지만 환불 규칙은 러시아 연방 세법 172, 173, 176조에 매우 간단하고 이해하기 쉽게 설명되어 있습니다.

그러나 실제로는 반품 절차를 수행하는 것이 훨씬 더 어렵습니다.그러나 지정된 알고리즘을 준수하면 이 문제를 해결할 수 있습니다.

불법 환불

특히 관성에 의해 예산에서 부가가치세 환급의 어려움이 발생한다는 점에 유의해야 합니다. 너무 많은 사기성 세금 환급 제도가 발명되고 성공적으로 적용되어 국가의 기반을 약화시킨 것은 최근입니다. 따라서 오늘날 세무 당국의 입장은 VAT 환급 거부에 대한 다양한 공식 근거를 찾는 것으로 실질적으로 변경되지 않습니다.

예산에서 세금 환급에 대한 근거 없는 주장은 사기로 간주된다는 점을 기억해야 합니다.

이는 IFTS에서 세금 환급이 거부된 경우에도 형법 이 조에 따라 채택된 실제 징역형에 따라 사법 당국에 의해 처벌될 수 있습니다.

불법 부가가치세 환급 동영상

자격이 있는 사람은 누구입니까?

모든 회사는 예산에서 VAT 환급 신청서를 제출할 수 있습니다.정상적인 생산 및 경제 활동 과정에서 지불 된 VAT 금액을 초과하여 예산에서 세금 환급을 제시 할 권리가있는 경우.

이 법안은 혁신적인 프로젝트 및 신생 기업에도 이 절차를 제공합니다.

정황

예산에서 세금 환급에 대한 작업을 시작하기로 결정하고 이것을 연방 세무 감사관에게 선언 할 때 조직의 장과 회계사는 기업의 모든 활동이 수행 할 수있는 모든 종류의 현장 세무 감사를 준비해야합니다. 환급 VAT의 근거가 된 특정 거래뿐만 아니라 완전히 확인하십시오.

세금 환급을 위한 전제 조건은 신고 금액을 확인하는 모든 문서의 가용성입니다. 이러한 검사 결과 VAT 환급을 허용하는 대신 회사가 인상적인 추가 세금을 받는 경우는 드문 일이 아닙니다. 그러나 그러한 경우는 원칙적으로 회계사의 비전문성에 의해서만 설명될 수 있습니다.

예산에서 VAT 환급 절차

VAT 환급 절차에 대한 이론적으로 간단한 절차는 여러 단계로 진행됩니다.

1. 신고서를 작성하여 IFTS에 제출합니다.이 문서는 분쟁 기간에 부과된 VAT를 초과하는 공제 금액과 계정으로 반환되는 차액을 확인합니다.
2. 제출 된 신고 사실에 대해 세무 데스크 감사가 수행됩니다.그 결과는 환불을 위해 표시된 금액의 유효성을 확인하거나 거부합니다. 확인 결과는 위반 사항(있는 경우)을 나타내는 행위로 문서화됩니다. 위반 사항이 발견되지 않고 납세자의 계정으로 자금을 상환하기로 결정한 경우 그러한 결정을 내려야 합니다. 7일 이내체크 종료일부터
3. 이 단계에서는 드물지만 여전히 발생하는 예산 부가가치세 환급에 대한 승인을 받으면 회사는 이 금액에서 계정으로 자금을 받거나 기타 세금 부채를 상환하고 평소와 같이 운영합니다.

그러나 우리는 이 단계에서 IFTS의 거부를 고려할 것입니다.거부의 경우 위반 사항이 행위에 확인되지 않았거나 경미하거나 이의를 제기할 수 있는 경우 이의를 제기합니다.

회사가 감사 결과에 동의하지 않으면 행위 서명 단계에서 감사 행위에 대한 프로토콜에 동의하지 않음을 명시하고 올바르게 주장해야합니다.

이것은 불일치가 고려된다는 것을 의미하지는 않지만 수행되어야 합니다. 일반적으로 IFTS 장은 검사 보고서에서 드러난 위반 사항에 중점을 두고 VAT 환급을 거부합니다. 그러한 사건의 전환에 동의하지 않으면 더 높은 세무 당국에 항소해야합니다. 일반적으로 이것은 연방 주제에 대한 러시아 연방 세금 서비스입니다.

결과의 부재, 즉 반복적인 거부는 다음 단계를 결정할 것입니다. 이러한 경우는 중재에서 고려되지만 결정이 효력을 발휘하려면 회사가 1심 법원에서 승소하고 항소해야 합니다. FTS는 감독 사례에서 결정에 대해 파기하거나 항소할 권리가 있습니다.

납세자에게 유리한 최종 결정이 내려지면 집행 영장에 따라 자동 예산 환급을받을 권리가 있습니다. 그리고 연방 세금 서비스 검사관이 법률 비용(주 수수료 및 법률 서비스 비용)을 지불하도록 요구합니다.

회사는 환급 허가를 받은 경우 기한을 위반하여 VAT 금액 환급이 지연되는 경우 이자를 징수할 권리가 있습니다. 이 경우 이후 11일감사 종료일부터 러시아 중앙 은행의 재 융자 요율에 따라 지연 지불에 대한 세금 환급 금액에 대한이자가 부과됩니다.

절차의 계획 및 조건

위의 필요한 단계회사 계정에 대한 세금 환급 작업은 동일한 간단한 계획에 맞습니다.

• 필요한 문서 패키지를 제공하는 선언;
• 필요한 경우 검증 행위에 익숙해지고 서명하고 불일치 프로토콜을 작성합니다.
• 항소;
• FMS의 결정;
• 중재 분쟁;
• 법원 결정의 집행.

VAT 환급을 거부하거나 허용하기로 한 연방 세무 조사관의 결정은 다음 기간 내에 이루어져야 합니다. 7 일감사가 종료되는 순간부터 납세자에게 통지 10 일기간.

필요한 서류

VAT 환급에 대한 증빙 서류 제출 준비 단계에서 회사 청구의 적법성을 확인하는 데 필요한 전체 문서 패키지를 결정하는 것이 매우 중요합니다.

실습에 따르면 서류 작업의 주요 요구 사항은 모든 필드와 세부 사항의 완벽하고 정확한 작성, 서명 및 인장의 존재입니다.

필요한 서류:

• 송장 수령 및 발행;
• 영수증 및 휴가 송장;
• 지불 및 구현 사실을 확인하는 문서 - 수표, 지불 명령;
• 구매 및 판매 책;
• 수신 및 발행된 인보이스 등록.

모든 문서는 조직의 인장과 공무원의 서명으로 확인된 원본과 함께 유능하게 작성, 서명, 복사해야 합니다.

VAT 환급 문제 및 해결 방법

세무 조사관에 제출된 모든 문서가 올바르게 작성되고 조사 보고서가 충분히 충실하며 예산에서 VAT를 환불할 수 있는 권한이 없는 경우 문제에 대한 해결책이 명확합니다. 더 높은 경우에 호소합니다. 반복되는 거부의 경우 법원에 대한 후속 항소.

세무 당국의 거부가 항상 동기가 있는 것은 아닙니다.종종 단일 위반 사항이 검사 보고서에 기록되지 않고 보상 거부가 접수되고 연방 세무 조사관의 조치는 논리적 정당성이 없습니다. 이 경우 법원에 직접 가는 길도 있습니다.

일부 유형의 활동에 대한 예산에서 VAT 환급의 특징

어떤 경우에 예산에서 VAT 환급 절차가 일부 조정되었는지 살펴보겠습니다. 건설 중 VAT 환급은 불가능하며, 이는 대상이 회계에 승인된 후에만 수행할 수 있습니다.

수출시

러시아 외부로 상품을 수출할 때 VAT 환급에는 고유한 특성이 있습니다. 러시아 내에서 상품을 구매할 때 회사는 세금을 지불합니다. 일반적으로 부가가치세는 상품을 구매할 때 납부하는 부가가치세와 판매할 때 납부해야 하는 부가가치세의 차액에 대해 부과됩니다.

러시아 외부로 상품을 수출하는 경우 VAT가 지불되지 않습니다.결과적으로 수출시 예산에 VAT가 초과 지불됩니다. 이 경우 VAT 환급은 약간의 차이가 있는 일반 환급 알고리즘을 따릅니다.

혁신은 회사가 VAT 환급 청구를 제출하고 회사가 이 청구를 한 분기의 모든 활동에 대한 데스크 감사를 받아야 한다는 것입니다.

가져올 때

수입에 대한 VAT 환급은 다음과 같은 경우 VAT 납부자인 회사에서 수행합니다.

• 해당 국가로 수입되는 상품은 VAT가 부과됩니다.
• VAT 지불은 완벽하게 실행된 기본 회계 문서와 세관 신고서에 의해 확인됩니다.

회사의 부가가치세 면제 또는 특별 조세 제도의 적용은 회사가 수입 부가가치세 납부를 면제하지 않습니다. 그러나 그녀는 세액을 공제로 받아들일 수 없습니다. 이 경우 상품은 VAT를 포함한 비용으로 회계 처리됩니다.

부동산 구매에 대한 부가가치세 환급

구매 회사가 VAT 납부자인 경우 판매자에게 지불한 세금은 일반 절차에 따라 예산에서 상환됩니다.

이를 위한 전제 조건은 다음과 같습니다.

• VAT가 적용되는 활동을 수행하기 위한 건물 취득;
• 부동산에 대한 지불 사실;
• 건물 판매자의 완성된 원본 송장의 가용성;
• 구내는 회계 등록부에 기록됩니다.

이러한 조건이 충족되면 회사는 건물 구입 시 지불한 VAT를 완전히 공제할 권리가 있습니다.

VAT 환급을 위한 회계 항목